Анализ формирования и распределения прибыли и методики поиска и подсчёта резервов роста эффективности производственной деятельности, страница 11

Для начала найдём  рентабельность продаж и затраты на 1 рубль реализованной продукции. Рентабельность продаж нам известна из таблицы 9: в предыдущем году она составила 13,94 %, в отчётном – 5,6 %.

, где

 - затраты на 1 рубль реализованной продукции;

 - полная себестоимость;

Вр – выручка от продаж.

Кратная модель для рентабельности производства в предыдущем году выглядит следующим образом: 13,94 %, в отчётном – 5,6 %.

По данным расчётам можно сделать вывод, что снижение рентабельности продаж на 8,34 % повлияло отрицательно на изменение рентабельности производства и понизило её на 9,7 % - прямой фактор. Повышение затрат на один рубль реализованной продукции на 0,08 рублей привело к снижению рентабельности производства на 0,55 %. В итоге рентабельность производства под влияние двух факторов понизилась на 10,25 % - весьма отрицательная динамика.

2.8 Анализ запаса финансовой прочности предприятия

На основании формы № 2 «Отчёта о прибылях и убытках» можно рассчитать порог прибыли и запас финансовой устойчивости предприятия ООО «Мир»

Таблица 10 – расчет порога прибыли и запаса финансовой устойчивости

Пороги прибыли в отчётном году вырос на 42,83 %. Это негативный фактор, поскольку порог прибыли показывает, сколько необходимо производить и продавать продукции, чтобы окупить затраты на производство. Соответственно, с ростом порога прибыли, растёт и необходимый объём продаж.

Запас финансовой устойчивости падает и в стоимостном и в процентном выражении – на 39,71 % и 219,49 % соответственно. Это отрицательный факт, который приводит к уменьшению зоны «безопасности» предприятия. Предприятие терпит убытки.

Для того, чтобы определить, какие факторы и как влияют на изменение запаса финансовой устойчивости, воспользуемся факторным анализом.

Кратная модель запаса финансовой устойчивости выглядит следующим образом:

, где

ЗФУ – запас финансовой устойчивости;

ЗФУ,тыс.руб. – запас финансовой устойчивости в стоимостном выражении;

Вр,тыс.руб. – выручка от продаж в стоимостном выражении

 или -21,6 %

 или -1,6 %

 или -23,2 %

В общем, под влиянием этих двух факторов произошло снижение запаса финансовой прочности. А в частности, за счёт уменьшения величины запаса финансовой прочности почти в два раза, в стоимостном выражении запас финансовой прочности снизился на 0 ,216 или на 21,6 %. За счёт увеличения выручки запас финансовой прочности все равно не повысился, и снижение составило 0,016 или 1,6 %. В итоге запас финансовой устойчивости снизился на 23,2%, это означает, что предприятие терпит убытки.

3 ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ ПО УЛУЧШЕНИЮ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

3.1 Выводы по анализу формирования и распределения прибыли