∆НП = ЧП – Див.
∆ ДС = ЧП - ∆(А – ДС) + ∆О + ∆(К – НП) – Див.
Корректировки:
1.Для определения чистых ДС от опер деятельности ЧП корректируется:
-по отчётам о прибылях и убытках на не денежные статьи (амортизацию прибавл. всю за период, резервы по сомнит. долгам, под обесценение)
2.По отч о прибылях и убытках на прибыль и убытки от инв-ой и фин деят-сти (например продажа ОС, финансовых вложений)
3.По балансу для перехода от метода начислений к кассовому.
(-) прирост операционных активов кроме денежных средств (запасы)
(+) прирост опер обязательств (зад-ть перед пост-ми, раб-ми, по налогам, ремонты, резервы предстоящих расх, предоплаченные доходы). ∆= остаток на конец- остаток на начало.
Осн дост-во косв. Метода (всегда ответит на вопрос- где деньги)
+ Показывает факторы, вызывающие различия между ЧП и чистыми дс., позволяет управлять оборотным капиталом. (Используется при анализе денежных средств)
- он показывает только дельту. (не узнать нач. и кон.)
Независимо от прямого или косв метода, отдельными статьями д/показ-ся платежи по налогу на прибыль (ННП) (опер деят-сть), полученные и выплаченные % и дивиденды.
1 вариант: все показать в опер деят-сти; чтобы оценить способность компании выплачивать %, дивиденды из опер. потоков.
2 вариант: выплаченные % и дивиденды – фин деят-ть (как плата за привлич. Фин. ресурсов); получ % и дивид – инвестиционная деят-сть (как доход на инвестиции).
19. Примечания к финансовой отчетности
Должны содержать:
1.Заявление о соответствии отчётности МСФО. Соответствие всех существенных статей всем требованиям каждого стандарта и интерпретации.
2.Основа оценки и учётная политика.
3.Дополнительная информация по статьям отчётов в порядке следования отчётов и статей. (в отчетах добавляется ссылки на примечания)
4.Прочие раскрытия. (которые не будут привязаны к каким-либо статьям). Например: условные факты; события после отчетной даты, связанные стороны и т.д.
Признание и оценка запасов.
Запасы- это активы:
1.предназначенные в ходе нормальной деятельности (товары, ГП);
2.в процессе производства для такой продажи (НЗП).
3. в форме сырья или материалов для использования в производстве (сырье и материалы)
В состав запасов включаются все запасы, контролируемые компанией независимо от места нахождения, в т.ч. «товары в пути» и «товары отгруженные» - это всё запасы.
Запасы признаются по фактической себестоимости, которая включает затраты на приобретение, на переработку и прочие затраты, для доведения текущего состояния и местоположения.
1.Непрерывный учёт. Поступление и отпуск запасов отражаются непрерывно изо дня в день на счёте запасов. Поступление товаров. Д41К60. Реализация товаров Д90.2К41.
2.Периодический учёт. В течении отчётного периода сёт запасов не изменяется, закупки товаров, транспортные затраты, возвраты и скидки от закупок учитываются на отдельных временных счетах. В конце отчётного периода по результатам инвентаризации определяется конечный остаток и расход товаров. Д15-закупкиК60 по договорной цене.Д15с\с транспортные расходы К60 трансп.расходы. Получены скидки при валовом методе. Д60К15с/с скидки с закупок. Возврат Д60К15с/с возврат и уценка купленных товаров. В конце отчётного периода закрытие счёта запасов. Д90.2 К41(начальный остаток товаров). Закрытие временных счетов Д90.2Д15с/с скидкиД15с/с возврат и уценка К15 с/с закупки, К15 с/с транспортные расходы. = Чистые закупки. Товары для продажи 90.2. (нач остаток + чистые закупки).
Отражение конечного остатка по данным инвентаризации. Д41К90.2. на 90.2- с/с проданных товаров.
Достоинства непрерывного учёта: детальный данные по остаткам запасов на каждый момент времени позволяют управлять запасами и составлять отчётность в любой момент без проведения инвентаризации. Инвентаризация проверяет точность учётных данных и её результаты выделяются отдельно. (он лучше. Проблема трудоёмкости решается автоматизацией)
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.