Счета и двойная запись. Запись операций на счетах. Подсчет оборотов и выведение остатков. Оборотные ведомости по синтетическим счетам и их контрольное значение, страница 2

Систематическая запись – отражение бух .проводок в соотв-и с их содержанием на бух. счетах (запись операций по счетам – разноска по счетам). Бух. счета на предприятии ведутся в гл. книге. Книга открывается записями на начало отч. года 01.01. В течении года регистрир-тся все хоз. операции помесячно.

В конце года выводятся остатки по счетам, а нек-рые остатки закрываются.

4 Синтетический и аналитический учет на счетах. Понятие о субсчетах.

При помощи бух.счетов получают сведения об отдельных видах средств и источниках образования этих средств. Эти сведения могут иметь различную степень детальности, т е. можно получать очень подробные показатели и общие показатели. Счета, с помощью которых получают общие показатели о средствах и источниках называются синтетическими счетами. Счета, с помощью которых получают детальные, конкретные сведения о средствах и источниках, называются аналитическими счетами. Отражение операций на синтетических счетах называется синтетическим учетом. Отражение операций на аналитических счетах- аналитическим учетом .

 Различают счета первого порядка, или синтетические счета( главные счета); счета второго порядка( субсчета); аналитические счета, или счета третьего порядка. В плане счетов они не указаны, но в инструкции плана счетов определен порядок ведения аналитических счетов по каждому синтетическому счету и по некоторым субсчетам.

5 Связь показателей синтетического и аналитического учета. Оборотные ведомости по аналитическим счетам.

 Между синтетическими и аналитическими счетами существует тесная взаимосвязь.

1. Начальный остаток синтетического счета должен быть равен сумме начальных остатков аналитических счетов, которые ведутся в развитие данного синтетического счета.
2. Дебетовый оборон синт. Счета должен быть равен сумме дебетовых оборотов аналитических счетов, которые ведутся в его развитии.
3. Кредитовый оборот синтетического счета должен равняться сумме кредитовых оборотов аналитических счетов, которые ведутся в его развитии.
4. Конечный остаток синтетического счета должен равняться сумме конечных остатков аналитических счетов, которые ведутся в его развитии.

Взаимосвязь между синтетическими и аналитическими счетами осуществляется путем составления оборотных ведомостей по аналитическим счетам:

1)  Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляются в денежном выражении или денежной форме. Такие оборотные  ведомости составляются по счетам расчетов, по фондовым счетам, по тем счетам, где не ведется учет в натуральных измерителях.

2)  Оборотные ведомости ведутся в натуральных или количественных измерителях и в стоимостном измерителе( денежном показателе). Отражаются и количество, и сумма. Такие оборотные ведомости по товарно-материальным счетам( по счету готовая продукция, товары, материалы, др. счета)Пример- оборотные ведомости по денежным счетам.

6 Оборотные ведомости по синтетическим счетам (простые и шахматные оборотные ведомости) и их контрольные значения. Сальдовые ведомости.

Для проверки и обобщения записей в учете по данным синтетических счетов составляется оборотная ведомость( на практике называют оборотным балансом). Она может быть  в  простой и шахматной формах.

  В оборотной ведомости по синтетическим счетам имеет место 3 пары равенств.

  Итог начальных остатков по дебету = итогу начальных остатков по кредиту.Это равенство вызвано равенством итогов актива и пассива балансов.

  2-я пара – равенство дебетового и кредитового оборотов. Это равенство объясняется существованием 2-ой записи( каждая операция записывается дважды) по кредиту одного счета и по другого.

  3-я пара.Равенство итогов конечных остатков, итогов на конец месяца. Эта пара равенства вызвана первыми двумя парами равенства.

    С помощью оборотной ведомости по синтетическим счетам осуществляется обобщение данных синтетических счетов, проверяется правильность и полнота записей  и может проверятся правильность корреспонденции счетов.

  Правильность записей проверяется  путем составления итогов. Полнота записей проверяется путем сравнения итогов оборотов по счетам в оборотной ведомости с итогом регистрационного журнала. Правильность корреспондентских счетов при помощи оборотной ведомости простой формы проверить нельзя. Для этого составляется оборотная ведомость шахматной формы.

  Оборотная ведомость шахматной формы на практике на крупных и средних предприятиях не составляется из-за громоздкости, а принцип шахматной записи используется  при построении журналов- ордеров в журнально- ордерной форме учета.

  На предприятиях с небольшим объемом деятельности составляются оборотные ведомости по синтетическим счетам в шахматной форме.

  Составление оборотных ведомостей по аналитическим счетам трудоемкая работа. Поэтому на практике оборотные ведомости по товарно-материальным счетам не составляются, а вместо них составляются сальдовые ведомости.

  В сальдовых ведомостях приводятся только остатки на начало и конец отчетного периода. Показатели оборотов отсутствуют, что значительно сокращает объем учетных работ, а точность данных значительно не нарушается.

  Сальдовые ведомости составляются в условиях ручной техники ведения учета, в условиях автоматизации учета целесообразно составлять оборотные ведомости по товарно – материальным счетам.