Понятие налогового учета: функции и методология. Порядок применения штрафных санкций при совершении налоговых правонарушений и порядок исправления ошибок, связанных с уплатой налогов. Налоговый учет при исчислении налога на имущество организации. Налоговый учет страховых взносов в органы социального страхования и обеспечения

Страницы работы

22 страницы (Word-файл)

Фрагмент текста работы

1. Понятие налогового учета: функции и методология. Соотношение налогового и бух. учета.

НУ – система обобщения информ-и для определения налог базы на основе данных первичных документов, предусмотренных НК.

Предметом НУ - деятельность п/п, в результате которой у н\п возникают обязательства по исчислению и уплате налога.

Ведение системы нал. учета включает:

1.заполнение первичных учетных док-ов (вкл. бух. справки).

2.составление и ведение аналитических регистров. Регистры разрабатываются и утверждаются п/п – в Учетной политике для целей н/о.

3.налоговые расчеты (в налоговых декларациях).

4.учет и уплата налогов.

5.учет и уплата штрафных санкций.

Цели НУ:

1.формир-е полной и достоверной инф-ии о порядке учета для целей н/о хоз. операций, осущест-х н\п в течение отчетного периода.

2.обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления налогов и уплаты в бюджет.

Фун-ии:

1.Фискальная. Реализуются гос. задачи наполняемости бюджета.

2.Невмешат-во в систему б\у – ведение нал. учета позвол-ет сохранить основн принципы б\у

3.Контрольная – контроль за исполнением налогоплательщиками налоговых об-в.

4. Информационная – обеспеч. инф-ей внешних и внутренних пользователей.

5.Прогнозная – лежит в основе налогового планирования и налоговой оптимизации.

Методы:

1.исп. спец. учетноналоговых показ-лей и понятий (приб до н/о, среднегод ст-ть имущ-ва).

2.установл-е спец. правил формиров-я учета налог показ-лей, отличных от б\у-х

3.установление правил формирования н\о базы (по оплате или по отгрузке).

4.установление налогового дисконта (фиктивного дохода для целей н/о)..

5.исп. спец. нал.  регистров и иной налоговой документации (первичные учетные документы, вкл. справку бухгалтера; аналитические регистры налогового учета; налоговые расчеты или налоговые декларации).

По степени участия бух. уч. В нал. учете выделяют 3 вида нал. уч.:

А) бухгалтерский налоговый учет, где показатели налогового учета формируются исключительно по данным бух. учета. Налог на имущество (нал. база – остаточная ст-ть ОС – может быть разной по бух. и по нал. учету).

Б) смешанный налоговый учет, где показатели формируются по данным бух. учета с использованием методов нал. учета. ЕСН, Налог на прибыль, НДФЛ, НДС, Акциз.

В) абсолютный налоговый учет, где данные налогового учета формируются без участия бух. учета. Ресурсные налоги – экология, транспортный налог, ЕНВД, ЕСХН.

2. Порядок применения штрафных санкций при совершении налоговых правонарушений и порядок исправления ошибок, связанных с уплатой налогов.

С т.з. бух. учета все налоги можно объединить:

1. налоги, относимые на выруч от продаж (косв. Налоги) НДС, акциз, экспортные пошлины. Дт 90.3 – Кт 68 – НДС; Дт 91 – Кт 68 – по др. опер.

2. налоги, относимые на расходы по обычным видам деят-ти (вкл. в с/с):

а) бюджетные налоги (все ресурсные, транспортный, налог на имущество. Дт 26 – Кт 68; Дт 20,25,26,44 – Кт68

б) внебюджетные (ЕСН, от несчастных случаев – фонд соц. страха).

            Дт 20,23,25,26,44,97,10,15,08,91 – Кт 68 (69); Дт 68 – Кт 69

1.налоги, относимые на ЧистПриб. Дт 99 – Кт 68 – налог на прибыль, (ЕНВД, УСН, ЕСХН).

2.налоги, удерживаемые с физ. лиц – НДФЛ. Дт 70 – Кт 68.

Перечисление налогов и сборов отражается в учете Дт 68,69 – Кт 51

Начисление штрафных санкций по налогу на сборы отраж.: Дт 99 – Кт 68,69

Штрафные санкции определены ч.1 НКРФ:

1 Пени начисляются за каждый календарные день просрочки платежа в % к неуплаченной сумме. Размер пени = 1/300 ставки рефинансирования в день.

2 Не предоставление налоговой декларации в установленные сроки влечет взыскание штрафов  в сумме 5 % от суммы налога, указанного в декларации (но не менее 100 р. за каждый месяц отсрочки).Не представление налогоплательщиком декларации более 180 дней влечет взыскание штрафа в размере 10 % суммы налога,  подлежащего уплате, начиная с 181 дня.

3 Грубые нарушения правил учета доходов и расходов (отсут первич док-ов и др)и объектов н/о.

А)  если в течение 1 нал. периода – штраф 5000 р.

Б)  более 1 нал. периода – взыскание – 15 000 р.

В) те же деяния, привлекшие к занижению налоговой базы – взыскание штрафа в размере 10 % от неуплаченного налога, но не менее 15 000 р.

4 неуплата или неполная уплата суммы налога вследствие занижения нал. базы – штраф в размере 20 % от неуплаченного налога. Если деяние совершено умышлено, то 40 % от неуплаченного налога.

4  Не предоставление налоговым органам, сведений, необходимых для исчисления налогов – взыскание штрафов в размере 50 р. за каждый не предоставленный документ.

При обнаружении ошибок в исчислении нал базы, относящ к прош периодам

Похожие материалы

Информация о работе

Предмет:
Налоговый учет
Тип:
Ответы на экзаменационные билеты
Размер файла:
235 Kb
Скачали:
0