Оценка налогообложения финансовых результатов деятельности ООО «Авантрейд», страница 2

Это изменение вызвано прежде всего снижением величины налога на добавленную стоимость (к уплате) за анализируемый период на 9 588 тыс. руб. Снижение связано с более быстрым ростом возмещаемого НДС (прирост 17,2%) по сравнению с начисляемым НДС (прирост 8,6%), что, в свою очередь, связано с двумя факторами:

-   рост доли поставщиков и подрядчиков, являющихся плательщиками НДС;

-   снижение доли поступлений товаров, материалов и услуг, по которым отсутствует отражение НДС к возмещению из-за неправильно оформленных документов (отсутствие счет-фактуры, отсутствие выделения в счет-фактуре НДС отдельной строкой и т.д.).

Снизился и НДС по реализации выбывающих основных средств – со 115 тыс. руб. в 2008 г. до 73 тыс. руб. в 2010 г.

Благодаря этим факторам НДС к уплате за исследуемый период снизился на 3 238 тыс. руб., несмотря на рост выручки в исследуемом периоде.

По взносам на социальное страхования произошел рост на общую сумму 359 тыс. руб. или 10,7%, связанный с ростом фонда оплаты труда, а также с отменой некоторых льгот по взносам на социальное страхование в 2010 г.

Плата за негативное воздействие на окружающую среду возросла в связи с расширением деятельности предприятия с 16 тыс. руб. до 22 тыс. руб.

Транспортный налог за исследуемый период вырос, в связи с приобретением нескольких новых автотранспортных средств в 2009-2010 гг. Рост составил 19 тыс. руб., таким образом налог вырос на 65%.

Налог на имущество, напротив, снизился в связи с выбытием нескольких объектов основных средств в 2008 г., снижение составило 15 тыс. руб.

Выплата НДФЛ из чистой прибыли (по доходам учредителей) имела место лишь в 2008 г., ее размер составил 151 тыс. руб.

Наибольший рост из всех налогов и в абсолютном (749 тыс. руб.), и в относительном (на 45,9%) изменении показал налог на прибыль, что связано с фактическим ростом налогооблагаемой базы из-за расширения объема продаж.

Наибольший удельный вес, хотя и снизившийся за исследуемый период, среди налоговых начислений имеет НДС к уплате – в 2008 г. он составлял 56,02%, а в 2010 г. – 43,80%.  

На втором месте по доле в налоговых начислениях находятся взносы на социальное страхование. Их удельный вес за исследуемый период вырос с 19,53% до 25,36%, также вырос и удельный вес налога на прибыль – 9,42% до 16,12%, при этом наибольшего значения (24,50%) удельный вес достигал в 2009 г., когда предприятие увеличило прибыль до налогообложения на фоне снижения выручки (а значит, и НДС).

Удельный вес НДФЛ мало изменился за исследуемый период, он держится на уровне 12-13%.

Анализируя динамику и структуру налоговых платежей ООО «Авантрейд» за исследуемый период, можно сказать, что в наибольшей степени за этот период снизился абсолютный размер налогов, включаемых в цену - на 3 238 тыс. руб. или на 33,38 %, доля указанной группы налогов в общей величине налогов также  снизилась - на 12,22%.

Увеличился, хоть и незначительно, абсолютный размер налогов, включаемых в себестоимость - на 87 тыс. руб. или на 1,53%, соответственно, это привело к росту доли указанной группы налогов в общей их величине. 

Налоги, выплачиваемые из прибыли, за указанный период выросли на 597 тыс. руб. или на 33,52%, что объясняется ростом налога на прибыль.

В таблице 12 представлены суммы налогов, начисленные в процессе хозяйственной деятельности ООО «Авантрейд» и отразившиеся на формировании финансового результата предприятия за анализируемый период. Это все группы расходов, формирующих финансовый результат предприятия в отчете о прибылях и убытках: коммерческие расходы и прочие расходы. Каждый показатель расходов включает суммы налогов, начисленные на соответствующие счета бухгалтерского учета в процессе хозяйственной деятельности.

Таблица 12 – Налоги, влияющие на формирование финансового результата