Анализ и управление затратами

статьям калькуляции и рассчитываем отклонение и влияние факторов.

К обобщающим показателям анализа прямых трудовых затрат относятся:

1. Зарплатоемкость (ЗЕ) по прямым трудовым затратам

ЗЕ _п.т = прямые трудовые затраты / объем ТП

2. Общая ЗЕ продукции:

ЗЕ _с.з = вся з. пл. по смете затрат на пр-во / объем ТП;

3. Удельный вес прямой ЗЕ в общей ЗЕ:

У _{пр. ЗЕ} = ЗЕ _ПТЗ / ЗЕ сз × 100;

Обратный показатель – это зарплатоотдача, т.е. выход годной продукции на 1 руб. заработной платы.

4. Удельный вес прямой з. пл. в общих затратах на 1 руб. ТП:

У = ЗЕ по прямым трудовым затратам / затраты на 1 руб. ТП.

На этой основе можно выявить, где возросла ЗЕ в основном производстве (если возросла доля прямых затрат) или во вспомогательном, и обслуживающем.

Необходимо сопоставить в динамике удельный вес прямой заработной платы в производственной и полной себестоимости, а также сопоставить динамику прямой заработной платы (по калькуляции) с динамикой всей заработной платы (по смете затрат), для чего следует проанализировать изменение удельного веса заработной платы в полной и производственной себестоимости, в калькуляционном разрезе в затратах на производство по смете:

1. Уд. вес зар. пл.                           прямая зар/ пл. с отчислениями

    в производст. (полной) с/с  = ---------------------------------------------

                                                         производственная (полная) с/с

2. Уд. вес зар. пл.                                       Зар/ пл. по смете затрат

    в смете затрат на произ-во  = --------------------------------------------------

                                                        Затраты на произ-во в целом по смете

Далее анализируется соотношение темпов роста удельного веса заработной платы в производственной себестоимости и удельного веса заработной платы в смете затрат:

                                                       ТРУ _{произв. с/с}

К _соот. = ------------------

                                                             ТРУ _{см. затрат}

Себестоимость в части заработной платы зависит от изменений соотношения темпов роста производительности труда и среднегодовой заработной платы. Для расчета относительной экономии себестоимости необходимы следующие показатели:

- темп роста производительности труда;

- темп роста средней заработной платы с учетом всех доплат;

- удельный вес заработной платы в себестоимости продукции по смете затрат на производство;

- К _{опережения (отставания)} темпов роста производительности труда и заработной платы;

К_{опер.ПТ}= ;

На основании данных показателей выявляется влияние на себестоимость опережающего роста (отставания) производительности труда.

∆С/с = .

Анализ косвенных затрат

Главным направлением анализа является сопоставление фактической сметы с прошлым годом (планом).

Общехозяйственные и общепроизводственные расходы относятся к условно-постоянным, поэтому плановую смету не корректируют на изменение объема ТП, а отклонение рассчитывается: факт – план.

Обобщающую оценку косвенных расходов дают с помощью удельных показателей:

1. Удельный вес накладных расходов в производственной и полной с/с

Накладные расходы / полная с/с;

2. Накладные расходы, приходящиеся на 1 руб. ТП (накладоемкость (НЕ)):

НЕ = Накладные расходы / ТП;

3. Доля накладных расходов в затратах на 1 руб. ТП.:

НЕ / затраты на 1 руб. ТП.

Такие же расчеты делаются по каждому виду накладных расходов (общепроизводственные, общехозяйственные, коммерческие).

В связи с тем, что накладные расходы являются условно-постоянными, то при увеличении объема выпуска можно говорить об относительной экономии этих расходов, так как их постоянная сумма приходится на больший объем продукции. Для этого рассчитывается экономия условно-постоянных расходов в целом для всей себестоимости (УПР) и относительное изменение амортизационных отчислений:

± Э усл. пост. расходы.= (УПР₁ × Тр. объем ТП / 100) – УПРо

где УПР₁ берутся за вычетом амортизационных отчислений.

Изменения за счет амортизационных отчислений:

±Э амортиз.= (Аф. / ТПф. - Апл. / ТПпл.) × ТПф.

Аф., А пл. – общая сумма амортизационных отчислений по плану и фактически

Снижение и ликвидация непроизводительных расходов составляет основной резерв снижения затрат на производство. Непроизводительные затраты анализируются по соответствующим сметам:

1. в  составе общепроизводственных расходов:

- оплата простоев по вине цеха;

- недостача материальных ценностей и НЗП;

- штрафы и иски.

2. в составе общехозяйственных расходов:

- излишек или недостача товарно-материальных ценностей (ТМЦ);

- переоценка ТМЦ;

- брак;

- возмещение увечий;

- штрафы.

3. в составе коммерческих расходов:

- потери;

- штрафы;

- пени.

В составе общепроизводственных расходов уделяют внимание