Анализ себестоимости продукции на СП ОАО «Спартак»

Страницы работы

Фрагмент текста работы

Следовательно, фактические затраты на производство продукции предприятия на 2008г. выше плановых на 4075 млн. руб. или на 30%. Рост затрат произошел по всем статьям, а именно:

·  сырье и материалы – на 1%;

·  работы и услуги промышленного характера – на 22,2%;

·  топливо – на 4,3%;

·  электроэнергия  - на 9,3%;

·  прочие материальные затраты – на 22,7%;

·  расходы на оплату труда – на 1,2%;

·  отчисления на социальные нужды – на 2,4%;

·  амортизация основных средств и нематериальных активов – на 8,6%;

·  прочие – на 3,6%.

     На СП ОАО  «Спартак» в анализируемом периоде прослеживается тенденция роста затрат на оплату труда и снижение доли материальных затрат и доли накладных расходов (цеховых, общезаводских). Снижение доли накладных  расходов объясняется рациональным расходованием денежных средств на маркетинг, исследования и разработки, и правильным  выбором носителя  затрат (базы распределения).

     Как следует из  таблицы 12 и рисунка 6, наибольший  удельный вес в структуре  расходов СП ОАО «Спартак» занимают материальные затраты на 2008г. составили 77,2%, из них сырье и материалы составили 72,3%. Расходы на оплату труда уменьшились на 1,8% по сравнению с предыдущим годом.


Таблица 12

Затраты  на производство продукции по элементам затрат СП ОАО «Спартак» за 2006-2008 гг.

Статьи затрат

Годы

Отклонение (+, -)

Темп роста , %

2006г.

2007г.

2008г.

млн. руб.

в процентах

2007/

2006

2008/

2007

сумма, млн. руб.

уд. вес, %

сумма, млн. руб.

уд. вес, %

сумма, млн. руб.

уд. вес, %

2007/

2006

2008/

2007

2007/

2006

2008/

2007

А

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

Затраты на производство продукции, в т.ч.

101901

100,0

109551

100,0

141614

100,0

7650

32063

-

-

107,5

129,3

1.Материальные затраты, из них

1.1.Сырье и материалы

1.2. Покупные полуфабрикаты

1.3. Работы и услуги производственного характера

1.4. Топливо

1.5.Электроэнергия

1.6.Прочие

75060

70335

1023

721

1184

1735

62

73,6

69,0

1,0

0,7

1,2

1,7

-

80043

74597

956

462

1800

2172

56

73,1

68,2

0,9

0,4

1,6

2,0

-

108386

102212

0

628

2769

2658

119

77,2

72,3

-

0,6

2,3

1,9

0,1

4983

4262

-67

-259

616

437

-6

28343

27615

-956

166

969

486

63

-0,5

-0,8

-0,1

-0,3

0,4

0,3

-

4,1

4,1

-0,9

0,2

0,7

-0,1

0,1

106,6

106,1

93,4

64,1

152,0

125,2

90,3

135,4

137,0

-

135,9

153,8

122,4

212,5

2.Расходы на оплату труда

13853

13,6

16055

14,7

18192

12,9

2202

2137

1,1

-1,8

115,9

113,3

3.Отчисления на социальные нужды

5508

5,4

6189

5,6

7191

5,3

681

1002

0,2

-0,3

112,4

116,2

4.Амортизация основных средств

2624

2,6

3059

2,8

2299

1,7

435

-760

0,2

-1,1

116,5

75,1

5.Прочие затраты

4856

4,8

4205

3,8

5546

2,6

-651

-537

-1,0

-1,1

86,7

87,2

     Затраты на производство продукции на 2008г. увеличились на 32063 млн. руб. по сравнению с аналогичным периодам прошлого года. Расходы на оплату  труда  возросли в суммарном выражении в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 2202 млн. руб. или на 15,9 %, в удельном весе  расходы на оплату возросли в 2007 году  на 1,1 п.п. В 2008 году расходы на оплату труда составили 18192 млн. руб. или на 2137 млн. руб. больше, чем за соответствующий период прошлого года. Соответственно произошел рост  по отчислениям в  фонд социальной защиты населения, которые в общих расходах


возросли с 12,4% в 2006г. до 16,2% в 2008г. Рост затрат на оплату труда связан с ростом тарифной ставки.  Прочие расходы  предприятия снизились с 4,8 % в 2006 году в общих расходах на производство продукции до 2,7 % в 2008 году.   

     Рис.6. Удельный вес затрат на производство продукции по элементам затрат

     В таблице 13 представлен сравнительный анализ себестоимости по статьям калькуляции на выпускаемую продукцию СП ОАО «Спартак» за 2006-2008гг.

Таблица 13

Сравнительный анализ себестоимости по статьям калькуляции за 2006-2008гг.

 Наименование статей затрат

Сумма, млн. руб.

Структура затрат, %

2006 г.

2007 г.

2008 г.

2006 г.

2007 г.

2008 г.

А

1

2

3

4

5

6

1. Сырье

53232,2

57951,6

81434,9

50,2

50,8

56,2

2. Вспомогательные материалы

14364,9

15111,5

16634,3

13,6

13,2

11,5

3. Тара

2693,2

2855,6

3269,9

2,5

2,5

2,3

3. Топливо

2810,7

3042,7

3763,2

2,7

2,7

2,6

4. Электроэнергия

1607,4

2074,3

2467,5

1,5

1,8

2,6

7. Основная и дополнит. ЗП

6092,4

6757,6

7471,9

5,8

5,9

5,0

8. Начисления на ЗП

2197,0

2427,5

2697,4

2,1

2,1

1,9

Продолжение табл. 13

А

1

2

3

4

5

6

9. Общепроизводст-венные расходы

7978,6

8037,9

7595,2

7,5

7,0

5,0

10. Общехозяйственные расходы

10417,1

10690,3

13431,3

9,8

9,4

9,3

11. Коммерческие расходы

4545,6

5187,4

6027,5

4,3

4,5

4,0

Полная себестоимость

105939,1

114136,4

144793,1

100,0

100,0

100,0

     В течении трех лет рост затрат по статье «Сырье» на 53,0 % на одну тонну произошел из-за роста цен  на такие виды основного поступающего сырья, как патока (53,6% - неурожай кукурузы в 2007 году), какао-бобы (26,2%),  молочные продукты  (от 27,1 % до 49,8 %),  масло сливочное (47,5 %), жировая продукция до 86,6 %, мука до 24,2 %  и т.д.

     Рост затрат по статье «Вспомогательные материалы» на 15,8% обусловлен  увеличением использования импортного этикета и коробок.             

     Увеличение затрат по статье «Тара» на 2008г. составляет 14,5 % по сравнению  с аналогичным периодом прошлого года. Кроме того, стремясь удовлетворить интересы торговли в получении продукции широкого ассортимента, предприятие вынуждено переходить к расфасовке продукции в более мелкую тару.

     В течение  года по всем позициям произошел значительный рост стоимости  единицы энергоресурсов. Отпускной тариф по топливу увеличился на 33,9 %, по электроэнергии на 53,5 % - это объясняется  значительным удорожанием топливно-энергетических ресурсов  с 1 января 2007г. и неоднократным их ростом  на протяжении всего отчетного периода.

     По статье «Общепроизводственные расходы» на 2007г. наблюдается  увеличение затрат на 0,7 % по отношению к уровню прошлого года. Данная ситуация  объясняется ростом заработной платы с отчислениями,  аппарата управления основных производственных цехов, ростом амортизационных отчислений, которые связаны с  проведением ежегодной переоценки

Похожие материалы

Информация о работе