Аудит расчетов с подотчетными лицами, страница 2

Методическая инструкция определяет перечень входящих документов и сопутствующей документации. Предложенные в методической инструкции формы документов аудитора носят рекомендательный характер и могут быть изменены в соответствии с условиями проведения аудита.

2. Термины и обозначения

ТМЦ – товарно-материальные ценности

НДС – налог на добавленную стоимость

РФ – Российская Федерация

3. Документы, используемые в процессе работы

Для проведения аудита расчетов с подотчетными лицами следует сделать запрос первичных документов, регистров синтетического и аналитического учета, отчетности в соответствии с примерным перечнем:

Отчетность:

1.  форма №1 (Бухгалтерский баланс);

2.  форма №4 (Отчет о движении денежных средств);

Регистры синтетического и аналитического учета:

3.  Главная книга;

4.  журналы-ордеры №7, №1;

5.  ведомости, реестры, разработочные таблицы, карточки аналитического учета, машинограммы и т.п.;

Первичные документы:

6.  приказ «Об учетной политике организации»;

7.  приказ, утверждающий список лиц, которым разрешено получать из кассы под отчет наличные денежные средства;

8.  приказ, устанавливающий сроки, на которые могут выдаваться подотчетные суммы;

9.  приказы о направлении работников в командировку (Т-9, Т-9а);

10.  командировочные удостоверения (Т-10);

11.  служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (Т-10а);

12.  журнал учета работников, выбывающих в командировки;

13.  авансовые отчеты (АО-1);

14.  документы, подтверждающие произведенные расходы (кассовые и товарные чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, счета, счета-фактуры, торгово-закупочные акты квитанции и т.д.)

15.  приходные и расходные кассовые документы;

16.  сметы представительских расходов;

17.  приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации (ИНВ-22);

18.  акты инвентаризации расчетов (ИНВ-17);

19.  справка к акту инвентаризации расчетов (Приложение к форме ИНВ-17);

20.  ведомости результатов инвентаризации, протоколы инвентаризационной комиссии по результатам инвентаризации расчетов с подотчетными лицами;

Получение документов бухгалтерского учета необходимо зафиксировать в рабочем документе «Перечень документов, предоставленных к аудиторской проверке» (Приложение №МИ).

4. Последовательность выполнения работ при проведении аудита

Для осуществления контроля со стороны руководителя и самоконтроля за ходом проведения аудита расчетов с подотчетными лицами аудитору следует заполнять бланк контроля (Приложение №МИ-14/1).

4.1. Тестирование  внутреннего контроля и системы учета  расчетов с подотчетными лицами

Тестирование выполняется с использованием Бланка-теста внутреннего контроля (Приложение №МИ-14/2), который может заполняться как аудитором, так и работником бухгалтерии проверяемого предприятия.

По результатам проведенного тестирования следует определить недостатки внутреннего контроля за образованием и движением задолженности, выявить направления возможных искажений и ошибок, обусловленных недостатками системы учета расчетов.

4.2. Тождественность показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета

Аудитору необходимо  сопоставить показатели бухгалтерской отчетности, Главной книги, регистров синтетического и аналитического учета, установить:

–  соответствие данных строк 246 «Прочие дебиторы», 628 «Прочие кредиторы» бухгалтерского баланса данным соответствующих счетов и субсчетов Главной книги;

–  соответствие данных Главной книги по счетам учета расчетов с подотчетными лицами данным журнала-ордера №7, ведомостей и других регистров аналитического учета;