Аудит операций по реализации продукции, работ, услуг и расчетов с покупателями и заказчиками, страница 5

Используемые документы: 8, 9

При наличии в составе аудиторской группы специалиста юридического отдела аудит заключенных хозяйственных договоров проводится непосредственно этим специалистом.

В случае отсутствия в составе группы специалиста юридического отдела, аудитор, проверяющий раздел учета расчетов с покупателями и заказчиками, должен самостоятельно провести аудит договоров по следующему приблизительному плану:

–  установить вид договора;

–  наличие в договоре всех его существенных условий (прежде всего четких условий о предмете договора);

–  наличие четкого определения прав и обязанностей сторон договора (прежде всего порядок оплаты товаров, работ, услуг, порядок перехода права собственности и т.д.);

–  наличие (отсутствие) условий о начислении штрафных санкций за невыполнение обязательств по договору.

Каждый договор в дальнейшем должен быть рассмотрен на предмет исполнения его обеими сторонами. Аудитору необходимо рассмотреть все отраженные в бухгалтерском учете операции, связанные с возникновением и прекращением обязательств по данному договору.

4.6. Ведение регистров аналитического учета

Используемые документы: 4-6

а) порядок ведения ведомости №16:

–  ведется ли аналитический учет по группам готовой продукции по каждому отдельному документу (счету-фактуре, документу на отгрузку и т.п.) на отдельной строке;

–  ведется ли аналитический учет по направлениям отгрузки (на сторону, по капитальному строительству, для хозяйственных нужд и т.п.);

–  записываются ли количественные данные о реализованной продукции по наименованиям;

–  показывается ли стоимость отгруженных продукции по учетным ценам ;

–  отмечается ли в дальнейшем сумма оплаты каждого документа;

–  позволяет ли аналитический учет сгруппировать данные об оплате продукции (работ, услуг) по видам оплаты (в том числе зачетам, авансам, оплате векселями и т.п.);

б) порядок ведения ведомости №17;

в) порядок ведения журнала-ордера №11;

–  приводятся ли в журнале-ордере данные о поступивших платежах от покупателей;

–  приводятся ли аналитические данные по отгрузке, отпуску и реализации продукции и о себестоимости реализованной продукции, предварительно отраженные в ведомостях №16 и №17;

–  проставляется ли корреспонденция счетов

г) порядок ведения журнала учета выставленных счетов-фактур:

–  прошнурованы и пронумерованы ли страницы журнала учета выставленных счетов-фактур, заверен ли журнал подписями главного бухгалтера и руководителя организации;

–  ведется ли журнал учета выданных счетов-фактур в хронологическом порядке по мере их выставления покупателям и заказчикам;

4.7. Аудит учета операций по отгрузке и реализации готовой продукции (выполнению работ, оказанию услуг) и отражению задолженности покупателей и заказчиков

Используемые документы: 3-6, 8-11, 16-18

а) установить наличие договора на поставку продукции, проанализировать его условия

б) проверить правильность отражения отгрузки продукции (работ, услуг):

–  полноту и своевременность отнесения стоимости готовой продукции (работ, услуг) на счет учета продаж;

–  наличие оправдательных документов (приказ-накладная, товарно-транспортная накладная, накладные, акты о приемке выполненных работ, оказанных услуг);

–  правильность списания суммы отклонений фактической производственной себестоимости продукции от стоимости по ценам, принятым в учете (по проценту, исчисленному исходя из отношения отклонений на остаток готовой продукции на начало отчетного периода и отклонений по продукции, поступившей на склад в течение отчетного месяца, к стоимости продукции по учетным ценам);

в) проверить правильность списания расходов на продажу

При этом необходимо проверить, действительно ли списываемые расходы относятся к реализуемой продукции (работам, услугам).