Сводный бюджет текущих затрат. Анализ в целом по предприятию и в разрезе ассортиментных групп, страница 2

Допустим, мы прекратим выпуск самого нерентабельного продукта – карамели, но увеличим выручку от реализации на шоколадные конфеты на 10%, на вафли – на 10% (за счёт увеличения цены продукта). К тому же из-за прекращения выпуска карамели переменные издержки снизятся на 19099 руб. Поскольку в состав постоянных издержек входит ЗП мастера, контролирующего выпуск определённого вида продукции, то отсутствие карамели снизит данную статью затрат на 30%. Также уменьшению подлежат постоянные издержки  на 10%. В этих условиях получим:

Показатель

Вафли

Шоколадные конфеты

Итого

Выручка от реализации

11 000,00

17 600,00

28 600,00

Переменные издержки:

6 908,50

12 906,60

19 815,10

- материалы

3 540,00

7 010,00

10 550,00

- оплата труда

2 150,00

3 940,00

6 090,00

- начисления

838,50

1 536,60

2 375,10

- прочие издержки

380,00

420,00

800,00

Постоянные издержки:

5 341,73

8 161,17

13 625,73

- заработная плата

1 696,15

2 713,85

4 410,00

- страховые взносы

661,50

1 058,40

1 719,90

- аренда

259,62

415,38

675,00

- амортизация

173,08

276,92

450,00

- заработная плата мастера с начислениями

741,00

800,00

1 663,83

- прочие постоянные издержки

1 810,38

2 896,62

4 707,00

Расчет показателей:

Показатель

Вафли

Шоколадные конфеты

В целом по предприятию

ВМ = ВР - перем. Расходы

4 091,50

4 693,40

8 784,90

Пр.рен. = Пост.затр/доля ВМ в ВР

14 361,25

30 603,95

44 359,74

ЗФП = ВР - ПР.рен.

- 3 361,25

-13 003,95

-15 759,74

Несмотря на принятые меры ЗФП остался в отрицательном значении, хотя и улучшился по предприятию в целом.


Для исправления ситуации компания приобрела новую технологию, которая позволит:

a)  снизить материальные расходы на 30%;

b)  расходы на оплату труда на 18%;

c)  увеличить объём продаж на 30%.

Стоимость технологии 1500 тыс. руб. Компания планирует, эффект будет сохраняться в течение 5 лет.

Изменения затронули:

1.  Амортизация = Астнов = 500+300 = 800 тыс.руб.

Анов =(1/5*100)/100 *1,5млн. руб. = 300 тыс.руб.

2.  Постоянные издержки = 16232 тыс.руб.

3.  Переменные издержки = 13 384+9 659+4 594+3 420 =31 057

Оплата труда = 11780*0,82 = 9 659,6

Мат.расх = 19120*0,7 = 13 384

4.  Объём продаж = 47000*1,3 = 61 100

Показатель

Вафли

Шоколадные конфеты

Карамель

Итого

Выручка от реализации

13 000,00

20 800,00

27 300,00

61 100,00

Переменные издержки:

5 459,50

10 094,40

15 503,90

31 057,80

- материалы

2 478,00

4 907,00

5 999,00

13 384,00

- оплата труда

1 763,00

3 230,80

4 665,80

9 659,60

- начисления

838,50

1 536,60

2 219,10

4 594,20

- прочие издержки

380,00

420,00

2 620,00

3 420,00

Постоянные издержки:

3 632,70

5 426,72

7 172,57

16 232,00

- заработная плата

1 042,55

1 668,09

2 189,36

4 900,00

- страховые взносы

406,60

650,55

853,85

1 911,00

- аренда

159,57

255,32

335,11

750,00

- амортизация

170,21

272,34

357,45

800,00

- заработная плата мастера с начислениями

741,00

800,00

1 100,00

2 641,00

- прочие постоянные издержки

1 112,77

1 780,43

2 336,81

5 230,00

Расчет показателей:

Показатель

Вафли

Шоколадные конфеты

Карамель

В целом по предприятию

ВМ = ВР - перем. Расходы

7 540,50

10 705,60

11 796,10

30 042,20

Пр.рен. = Пост.затр/доля ВМ в ВР

6 262,86

10 543,63

16 599,66

33 012,74

ЗФП = ВР - ПР.рен.

6 737,14

10 256,37

10 700,34

28 087,26

Вывод: единственный шанс для предприятия выйти из кризиса - покупка новой технологии. В этом случае ЗФП по всем трём продуктам будет положителен, т. е. каждый продукт приносит прибыль. Наиболее выгодна реализация вафель и шоколадных конфет.


ЗАДАЧА №3

На основе функционально-стоимостного анализа определить критические части следующего изделия. Изделия формируют окончательную деталь при токарной обработке. Функциональными частями являются:

1.  Приемная часть

2.  Сжимающая

3.  Режущая

4.  Приводная

Вывод: критическим объектом является приемная часть.