Основные направления и содержание анализа себестоимости продукции на предприятиях лесного комплекса, страница 7

Категории работающих

Трудоемкость факт. выпущенной продукции за отчетный период,чел.-ч

Основная заработная плата за 1 чел.-ч. ,руб

Зарплата за фактический выпуск продукции, тыс.руб.

Перерасход «+», экономия«-»зарплаты по сравнению с пла­ном, тыс.руб.

 

Всего:

В том числе, за счет:

По плану

Фактически

По плану

Фактически

По плану

Фактически

норм

зар-платы

 

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

 

Производственные рабочие

20200

18382

346.5

440.8

7000

8100

+1100

-630

+1730

 

В т. ч.:

Рабочие-сдельщики

17000

15342

352.9

456.3

6000

7000

+1000

-586

+158

 

Рабочие-повременщики

3200

3040

312.5

361.8

1000

1100

+100

-44

+14

 

Изменение дополнительной заработной платы (перерасход или эко­номия) зависит от размера дополнительной заработной платы в отчетном периоде, предусмотренной в плане и фактически. Если по плану дополни­тельная зарплата предусматривалась 8%, а фактически она составила 7,5%,  то изменение по дополнительной зарплате в целом составит (8100х7,5): 100 - (7000х8): 100 = +47,5 тыс. руб.

Экономия (перерасход) за счет отчислений на социальные нужды и других отчислений от зарплаты зависит от размеров этих отчислений. В 1999 г. эти отчисления составляли 45%. Перерасход за счет этих отчисле­ний составил (1100 + 47,5)х0,45 =516,4 тыс. руб. Увеличение часовой зара­ботной платы вызвано тем, что в отчетном периоде была повышена мини­мальная заработная плата и тарифная ставка первого разряда.

ВОПРОС 4: АНАЛИЗ РАСХОДОВ ПО ОБСЛУЖИВАНИЮ И УПРАВЛЕНИЮ ПРОИЗВОДСТВОМ

Анализ расходов по обслуживанию и управлению производством

Сюда относятся общепроизводственные и общехозяйственные расходы. Целью анализа является:

выявление отклонений от сметы расходов в целом и по отдельным статьям;

установление причин отклонения от сметы;

изыскание возможностей сокращения расходов.

Анализ расходов по обслуживанию и управлению производством це­лесообразно производить по общим сметам, а не по данным калькуляций изделий, ибо в калькуляциях величина этих расходов на единицу продукции зависит не только от общей суммы расходов, но и от количества выпущен­ной продукции. Кроме того, в себестоимость продукции, как правило, вклю­чается не вся сумма указанных расходов - часть относится на себестои­мость работ и услуг, не включаемых в продукцию, часть - на статью «Сырье и основные материалы» при собственной добыче сырья, часть - на статью «Внепроизводственные расходы» и др.

Анализ начинается с изучения общепроизводственных расходов за от­четный период, смета которых приводится в таблице 9.

Таблица 9. Выполнение сметы общепроизводственных расходов за отчетный период

Статьи расходов

По плану, тыс.руб.

Фактически, тыс.руб.

Перерасход «+», экономия «-», тыс.руб.

Удельный вес фактических затрат,% к итогу

1

2

3

4

5

Содержание аппарата управления цеха

200

198

-2

19.4

Содержание прочего персонала цеха

100

97

-3

9.5

Амортизация основных фондов

80

80

-

7.8

Эксплуатационные расходы на содержание основных фондов цеха

120

112

-8

11.0

Ремонт основных фондов

360

380

+20

37.2

Испытания, опыты, исследования цехового назначения

16

16

-

1.6

Рационализация и изобретательство

-

-

-

-

Охрана труда

60

70

+10

6.8

Износ и ремонт малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря

50

52

+2

5.1

Прочие расходы

-

-

-

-

Непроизводительные расходы

-

16

+16

1.6

В том числе: потери от простоев

-

6

+6

0.6

недостачи материальных ценностей

-

2

+2

0.2

прочие непроизводительные расходы

-

8

+8

0.8

Итого

986

1021

+35

100.0