Анализ финансовых результатов от реализации продукции на ОАО "Минскпроектмебель"

Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции (∆П_стр/N):

                                                                                     (2.4)

                                                                                                      (2.5)

где   К₂ – коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам;

        В_усл – выручка от реализации базисного года (плановая выручка), пересчитанная на объем продукции, реализованной в отчетном году (фактически), тыс. р.;

        В₀ – выручка от реализации в базисном году (плановая выручка), тыс. р.

3.2. Расчет влияния на прибыль изменений полной себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (∆П_стр/С):

                                                                                      (2.6)

3.3. Итоговый расчет:

                                                                                 (2.7)

4. Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию (∆П_Ц):

                                                               (2.8)

где    – выручка от реализации в отчетном году (фактическая выручка), тыс. р.;

        p_1i – цена i-го изделия в отчетном году (фактическая), тыс. р.;

        q_1i – количество i-го изделия, реализованного в отчетном году (фактически), шт.;

         – выручка от реализации в базисном году (плановая выручка), пересчитанная на объем продукции, реализованной в отчетном году (фактически), тыс. р.;

        p_0i – цена i-го изделия в базисном году (плановая), тыс. р.

5. Расчет влияния на прибыль изменения полной себестоимости реализованной продукции (∆П_С):

                                                                                       (2.9)

* – минус перед скобкой означает, что прибыль находится в обратной зависимости от себестоимости, т.е. при увеличении последней первая уменьшается.

5.1. Расчет влияния на прибыль изменения производственной себестоимости реализованной продукции (∆П_Спр)_:

                                                                                (2.10)

5.2. Расчет влияния на прибыль изменения внепроизводственных (коммерческих) расходов (∆П_Рк)_:

                                                                                   (2.11)

Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации продукции, работ, услуг за отчетный год (за фактический период), что выражается следующей формулой:

                                                        (2.12)

Для расчета влияния вышеперечисленных факторов по описанной методике необходимо использовать данные о слагаемых прибыли, которые заносятся в аналитическую таблицу 2.1.

Таблица 2.1

Данные для факторного анализа прибыли

Для обобщения влияния факторов на прибыль от реализации продукции, работ, услуг составляется таблица 2.2 [5, с.45].

Таблица 2.2

Сводная таблица влияния факторов
на выполнение плана и динамику прибыли предприятия

Для однономенклатурного производства методика расчета факторных влияний на прибыль от реализации продукции [4] включает следующие шаги (данные берутся из ф. № 2 "Отчет о прибылях и убытках"):

1. Расчет влияния фактора "Выручка от реализации" (∆П_В):

                                                                          (2.13)

                                                                                              (2.14)

                                                                                                        (2.15)

где В₁ и В₀ – соответственно выручка от реализации в отчетном (1) и базисном (0) периодах, тыс. р.;

∆В_Ц – изменение выручки от реализации под влиянием цены, тыс. р.;

R₀ – рентабельность продаж в базисном периоде, %;

В' – выручка от реализации в сопоставимых ценах, тыс. р.;

I_Ц – индекс цены.

2. Расчет влияния фактора "Цена" (∆П_Ц):

                                                                                          (2.16)

3. Расчет влияния фактора "Себестоимость реализации" (∆П_С):

                                                                               (2.17)

где У_С1 и У_С0 – соответственно уровни себестоимости в отчетном (1) и базисном (0) периодах, %.

* – минус перед дробью указывает на то, что себестоимость – это фактор обратного влияния по отношению к прибыли.

4. Расчет влияния фактора "Коммерческие расходы" (∆П_КР).

Для расчета используется формула аналогичная предыдущей:

                                                                              (2.18)

где У_КР1 и У_КР0 – соответственно уровни коммерческих расходов в отчетном (1) и базисном (0) периодах, %.

5. Расчет влияния фактора "Управленческие расходы" (∆П_УР):

                                                                             (2.19)

где У_УР1 и У_УР0 – соответственно уровни управленческих расходов в отчетном (1) и базисном (0) периодах %.

Таким образом, можно обобщить влияние факторов, воздействующих на прибыль от реализации продукции с помощью таблицы 2.3.

Таблица 2.3

Обобщающая таблица влияния факторов
на прибыль от реализации продукции

Таким образом, при выборе методики