Налог на добавленную стоимость (НДС). Налоговая база и ее определение, страница 2

3)Операции на территории РФ:

1)  Осуществление банками банковских операций

2)  Операции осуществляемые организациями, обеспечивающими информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов.

3)  Реализация изделий народных и художественных промыслов.

4)  Оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию страховыми организациями.

5)  Проведение лотерей, организаций тотализаторов организациями игорного бизнеса.

6)  Реализация ТРУ производимых общественными организациями инвалидов, при условии что среди членов которых инвалидов и их законных представителей не менее 80%.

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ не подлежат налогообложению:

1)  Товары, ввозимые в качестве безвозмездной помощи за исключением подакцизных товаров.

2)  Важнейшая и жизненно необходимая медицинская техника, а также материалы для их изготовления. Технические средства, включая автотранспорт. Линзы и оправы для очков. Материалы для изготовления имунно-биологических препаратов для диагностики и профилактики и лечения инфекционных заболеваний.

3)  Художественные ценности, передаваемые в качестве дара учреждениям, отнесенным к особо ценным объектам культурного и национального наследия РФ

4)  Все виды печатных изданий, получаемые государственными и муниципальными библиотеками в целях осуществления международных некоммерческих обменов.

5)  Продукция произведенная в результате хозяйственной деятельности российских организаций на земельных участках, являющихся территорий иностранного государства с правом землепользования Российской Федерацией.

6)  Технологическое оборудование, комплектующие и зап части к нему, ввозимые в качестве в уставный капитал организации.

7)  Необработанные природные алмазы

8)  Товары предназначенные для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств.

9)  Валюта российской федерации и иностранная валюта, банкноты, являющиеся законным средством платежа, а также ценные бумаги.

10)  Продукция морского промысла, выловленная или переработанная рыбопромышленными предприятиями РФ.

Налоговая база и ее определение

Налоговая база для НДС – стоимостная характеристика налогообложения. Налоговая база для исчисления и уплаты НДС определяется в зависимости от особенности. Налоговая база должна определяться отдельно по каждому виду ТРУ.

При применении налогоплательщиком при реализации, а также при передаче, выполнении или оказании для собственных нужд товров, работ или услуг различных налоговых ставок н.б. должна определяться отдельно по каждому виду ТРУ, облагаемых по разным ставкам.

Н.б. зависит также от применения тех или иных цен в действующей системе ценообразования. Во-первых, выручку от реализации ТРУ вкл все доходы, полученные налогоплательщиком и напрямую связанные с расчетами по оплате ТРУ. Во-вторых, выручка в иностранной валюте пересчитывается на рубли по курсу ЦБ на дату фактической реализации ТРУ и передачи имущественных прав или на дату осуществления расходов. В-третьих, цены на реализацию продукции ТРУ устанавливаются налогоплательщиком по согласию с пок-ем и в этом размере вкл налоговую базу.

В наших рос-их условиях существуют:

1)  Свободные цены и тарифы

2)  гос регулируемые:

-в кот вкл НДС(потреб товары)

-не содержащие в себе НДС ( цены на продукцию ТЭК, услуги связи и грузовые транспортные перевозки и услуги)

Налоговые органы проверяют уровень указанных цен в следующих случаях:

1)  Между взаимозависимыми лицами

2)  По товарообменным (бартерными операциям)

3)  При совершении внешнеторговых сделок

4)  При отклонении более чем на 20%  в сторону повышения или понижения от уровня цен, применяемых к налогоплательщику по идентичным (однородным) товарам, работам, услугам.

Порядок определения налоговой по НДС предоставляемых прав льгот и преимуществ, а также применения ставок НДС является общим для всех предприятий и организаций в независимости от организационно-правовой формы деятельности. Но есть исключения:

1) при осуществлении бартерных операций безвозмездной передачи ТРУ  натуральной форме оплаты труда. В этом случае должны быть определены рыночные цены с учетом акциза.

2) При реализации ТРУ с учетом субсидий из бюджетов. В связи с применением государственных регулируемых цент Налоговая база определяется как стоимость реализованных ГРУ по фактическим ценам реализации, при этом суммы субсидий не учитываются при определении налоговой базы.