Комментарии к журналу операций бухгалтера, страница 2

Показатели	Начисл. з/п	Распределение затрат
		счет 25	счет 26
Всего затраты	38300	8135,50	22052,00
Продукция А	18300	3887,20	10536,60
Продукция Б	20000	4248,30	11515,40

18300 рублей и 20000 рублей взяты из операции №22.

Чтобы найти по 25 счету продукцию А, необходимо 18300/38300*8135,5=3887,2

Чтобы найти по 25 счету продукцию Б, необходимо

20000/38300*8135,5=4248,3 и так далее…

Операция №35: списывается сумма на 43 счете(операции№27 и №34).

Операция №34: По дебету 20 счета числится фактическая производственная себестоимость (продукция А 48472,24 руб., продукция Б 55786,77 руб.), по кредиту учетная стоимость готовой продукции (продукция А 30 000, продукция Б 60 000 руб.). Следовательно, по продукции Б учетная стоимость оказалась больше фактической на 4 213,23 руб.- эта сумма сторнируется, по продукции А учетная меньше фактической на 8472,24 руб.- эта сумма списывается на 43 счет.

Операция №36: сумма взята из операции №26 и составляет 1000 рублей.

Операция №37: Финансовый результат от реализации продукции рассчитывается как разность между суммой задолженности  покупателя за отгруженную продукцию (операция №33) суммы НДС (операция №33), фактической себестоимости проданной продукции (операция №41) и расходов на продажу (операция №43).Итого-49740,99.

Операция №38: НДС к возмещению по материалам берется из 4,5 операции и составляет 4167 рублей.

НДС к возмещению по внеоборотным активам берется из 14 операции и сумма составляет 4576 рублей.

НДС к возмещению по услугам  берется из 26 операции и сумма составляет 342 рубля.

Операция №39: смотри таблицу №16:

Налог на имущество рассчитывается исходя из среднеквартальной стоимости основных средств по ставке 2.2%:

Показатели	Сальдо на 01.01	Сальдо на 01.02	Сальдо на 01.03	Сальдо на 01.04
Первоначальная стоимость ОС	788700	788700	788700	814124
Амортизация ОС	458600	463100	467600	472100
Остаточная стоимость	330100	325600	321100	342024

Первоначальная стоимость ОС на 01.01 и 01.03берется из Главной книги , на 01.02 она такая же, на 01.04 учитывается еще и стоимость компьютера (788700+25424=814124).Сумма амортизации на 01.01 берется из данных Главной книги, на 01.02 еще прибавляется сумма ежемесячной амортизации, указанных в сведениях об организации и т.д. Остаточная стоимость на каждый месяц получается путем вычитания из первоначальной стоимости амортизации.

Среднеквартальная остаточная стоимость рассчитывается:

(330100+325600+321100+342024)/4=329706 руб.

Налог на имущество = 329706* 0.022 /4 =1813 руб.

Операция №40:

Финансовый результат от прочих доходов и расходов высчитывается как разность между дебетом 91 счета(5800+1813)и кредитом 91 счета-0.Итого 7613 рублей.

Операция № 41: Условный доход (расход) по налогу на прибыль рассчитывается по формуле:

Условный доход = Бухгалтерский убыток * ставка налога (условный доход рассчитывается и отражается в учете лишь в том случае, когда по данным налогового учета получен убыток)

Условный расход = Бухгалтерский прибыль * ставка налога

В нашем  случае рассчитывается условный расход:

(49740,99-7613) * 0.2+45300 = 53725,6

Операция № 42: Постоянное налоговое обязательство в части сверхнормативных расходов по банковскому кредиту за 1 квартал: 800*0.2+2800* 0.2 = 720 (данные из операции №31 и расшифровка за январь-февраль).

Операция № 43: Отложенное налоговое обязательство (ОНО) – это часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным периоде.

ОНО = Налогооблагаемая временная разница * ставка налога

Налогооблагаемаявременная разница возникает в случае, если налогооблагаемая прибыль оказалась меньше, чем бухгалтерская., что и вышло в данном случае: амортизация в налоговом учете (5000) больше, чем амортизация в бухгалтерском (4500).

ОНО = (5000- 4500) * 3* 0.2 = 300 руб.

Операция №44: Сопоставим дебетовые и кредитовые обороты по счету 68.3. По дебету обороты отражены в операции № 43 (ОНО), а кредитовые обороты отражены в операции №41(условный расход по налогу на прибыль), №42 (Постоянное налоговое обязательство за 1 квартал):

53725,6+720-300=54 145,6