Другие предметы \ Бухгалтерский учет, анализ и аудит

Аудит депозитных операций. Программа проверки. Типичные ошибки банков, страница 2

4.  Порядок построения выборки.

Рекомендация:

-  Объем выборки должен составить не менее 25 % от количества открытых на проверяемую дату счетов;

-  Одновременно, проверке должно быть подвергнуто не менее 50 % от суммы привлеченных во вклады средств;

-  В выборку должны попасть лицевые счета по всем видам принимаемых вкладов как в рублях, так и в иностранной валюте.

По выбранным депозитным договорам проводится полное прослеживание операций – от и до.

5.  Общий план аудита

  • Проверка наличия и анализ содержания внутренних регламентов банка;
  • Экспертиза заключенных банком депозитных договоров на предмет их соответствия действующему законодательству;
  • Своевременность, полнота и правильность отражения депозитных операций в бухгалтерском учете;
  • своевременность погашения банком обязательств по привлеченным депозитам;
  • правильность расчета и отражения начисленных процентов в учете;
  • правильность формирования статей расходов по депозитным операциям;

6.  Описание аудиторских процедур.

Проверка наличия и анализ содержания внутренних регламентов банка

До начала проверки анализируется содержание внутренних регламентов на предмет соответствия действующему законодательству. Непосредственно в ходе проверки следует отследить, соблюдаются ли  на практике внутренние регламенты банка.

Примерный перечень внутренних документов банка по депозитным операциям включает следующие документы:

·  депозитная политика (или политика Банка по привлечению средств);

·  процентная политика;

·  учетная политика (в части депозитных операций);

·  положения о подразделениях банка, выполняющих депозит-ные операции.

·  Должностные инструкции сотрудников банка

·  положение о вкладах физических лиц;

·  положение о депозитах юридических лиц;

·  положение о порядке осуществления операций на межбан-ковском рынке;

·  инструкции о порядке совершения операций по вкладам физических лиц, депозитных операций с юридическими лицами, с банками-резидентами и банками-нерезидентами;

·  порядок отражения в бухгалтерском учете депозитных операций и начисления процентов по привлеченным средствам

В перечисленных документах должны найти отражение сле-дующие вопросы:

Ø  органы банка, устанавливающие процентные ставки по депозитам;

Ø  правила и условия привлечения каждого вида вкладов, фор-мы договоров, документооборот;

Ø  организация работы подразделений банка, выполняющих де-позитные операции;

Экспертиза заключенных банком депозитных договоров на предмет их соответствия действующему законодательству

Необходимо установить, что текст и условия договоров не противоречат соответствующим статьям ГК, инструктивным и нормативным актам ЦБ РФ, в том числе Положению № 39-П.

Соблюдению принципа публичности: договор банковского вклада, в котором вкладчиком является гражданин, относится к публичным договорам, поэтому процентные ставки, устанавливаемые по вкладам одного типа, должны быть едиными для всех вкладчиков. Кроме того, информация по всем видам вкладов должны быть представлена на стенде в банке.

Процентные ставки должны устанавливаться в соответствии с тарифами, утвержденными органом управления банком.

По депозитным договорам, списку акционеров (пайщиков) банка проверяется соблюдение банком п. 4.5 Положения № 39-П, в соответствии с которым банк не вправе оказывать предпочтение акционерам (участникам) банка.

Установленные банком формы депозитных договоров должны содержать необходимые реквизиты, следует проверить их наличие. К ним относятся:

Скачать файл