Итого: -47700 р.
3. Общее отклонение по расходу материальных ресурсов по материалу А: 9000 х 15 - 9000 х 20,4 - -48600 р.; по материалу Б: 9000 х 9,2 - 9000 х 11,25 - -18450 р. Итого: -67050 р.
4. Отклонение по ставке заработной платы (21 - 22) х 2,2 х 9000 « -19800 р.
5. Отклонение по производительности труда (2 х 9000 - 2,2 х 9000) х 21 - -37800 р.
6. Общее отклонение по затратам на оплату труда 9000 х 42 - 9000 х 48,4 = -57600 р.
7. Отклонение переменных накладных расходов по ставке (10 - 9) х 3 х 9000 = 27000 р. Исходные данные для расчета
1. Выручка от продаж, р
2. Переменные затраты, р.
3. Маржинальный доход, р
4. Цена реализации единицы продукции, р.
5. Количество продаж, шх. 6» Переменные затраты на единицу продукции, р, (стр. 2 / стр. 5), в том числе* б.а. Материальные затраты
по материалу А, всего
цена за 1 кг материала А, р.
количество материала А, кг
По материалу Б;
цена за 1 кг материала Б, р.
количество материала Б, шг. 66. Затраты на оплату трут ставка за 1 час работы, р
6в. Переменные накладные расходы ставка за 1 машино-час, р.
количество нормо-часов за единицу продукции
количество машино-часов на единицу продукции
7. Маржинальный доход на единицу продукции, р
8. Отклонениебеременных накладных расходов по эффективности (3 х 9000 - 3 х 9000) х 10 = 0 р.
9. Общее отклонение переменных накладных расходов 9000 х 30 - 9000 х 27 = 27000 р.
10. Отклонение по цене продажи (125 - 130) х 9000 - -45000 р.
11. Отклонение по количеству продаж каждого вида продукции (9000 - 10000) х 33,8 =-33800 р.
12. Общее отклонение по продажам
(161550 - 338000) -[(-67050) + (-57600) +27000] = (-176450) -
(-97650)= (-78800) р.
Баланс результатов подтверждает правильность произведенных расчетов. Таким образом, маржинальный доход, фактически полученный предприятием, на 176450 р., или на 52% меньше его сметного значения. Боль-шая часть (55%) этого отклонения вызвана производственными ми, включающими рост материальных затрат и затрат на оплату труда | ответственно, -67050 р. и 57600 р.). Неблагоприятное отклонение по 5 показателям частично было покрыто экономией переменных накла расходов в сумме 27000 р., которая получена за счет снижения их < за 1 машино-час работы с 10 до 9 р.
Имеющийся перерасход по материальным затратам обусловлен в де всего снижением эффективности использования материалов. Пе ход материала А привел к увеличению материальных затрат на 27000^^^ материала Б - на 20700 р. Причины данного перерасхода могут заключат^- vV-ся в неправильном и нерациональном использовании (например, рао$Й| ,jткани) материала в процессе производства, недостаточной i рабочих, плохой наладке оборудования, прямом их перерасходе всяе нарушения технологии, кражи, порчи или убыли материалов. &
Вследствие изменения цен на приобретаемые материалы сумма мате*; риальных затрат повысилась на 19350 р. Однако перерасход средств име- ,; ется только по материалу А из-за возрастания цены приобретения да его единицу на 4 р. за килограмм или на 13%. Цена же материала Б снизилась Щ 'л; 1 р. за килограмм или на 2%. При этом общие затраты на покупку ыащщщф;^ уменьшились в сравнении с заложенными значениями по смете на 2250 р. *
Причинами отклонений по цене материальных ресурсов могут виру* пать следующие: изменение цен на рынке, неточно рассчитанные нормативные цены, неэффективная работа снабженческо-заготовительных шгуЙсб ;: по поиску наиболее выгодных для предприятия поставщиков, недостач»- | ное предложение на рынке сырья и материалов (дефицитность материала»^ |
Неблагоприятное совокупное отклонение по затратам на оплату fpym^ вызвано снижением производительности труда, что обусловлено низк<й| квалификацией рабочих, плохой организацией производственного продео < са, наличием непроизводительных потерь рабочего времени, низким даче^й ством инструмента или обрабатываемых материалов. Снижение 1фоизш©*1 дительности труда сопровождалось увеличением ставки заработной платы .$ по сравнению с ее нормативной величиной.
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.