Отчёт об учётно-аналитической производственной практике в Сморгонском районном потребительском обществе Гродненского опс, страница 20

Сейчас же мы перейдём к рассмотрению порядка учёта сырья и материалов в ЧПУП “Сморгонский комбинат кооперативной промышленности”

8.2. Учёт сырья и материалов в ЧПУП “Сморгонский комбинат кооперативной промышленности”

Синтетический учёт сырья и материалов ведётся на счёте 10/1 “Сырьё и материалы”. Основные операции, связанные с движением сырья и материалов, и порядок их отражения в бухгалтерском учёте представлены в таблице 8.2.1.

Таблица 8.2.1

Синтетический учёт операций поступления, расходования и прочего выбытия сырья и материалов в ЧПУП “Сморгонский комбинат кооперативной промышленности”

Содержание операции

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

Операции поступления сырья и материалов на склад

На основании выписанных счёта-фактуры и товарно-транспортной накладной от поставщиков на склад поступили сырьё и материалы:

На стоимость сырья по СОЦ без НДС

На сумму НДС, предъявленную к оплате поставщиком

10/1

18/1

60/1, 62

На основании товарной накладной отражено поступление сырья и материалов на склад из магазинов, находящихся на балансе райпо

10/1

41/2

На основании товарно-транспортной накладной поступили сырьё и материалы с товарно-распределительного склада (ТРС) Сморгонского райпо или от ЧТУП “Сморгонский КООП Продторг”

На стоимость сырья и материалов по СОЦ без НДС

На сумму НДС поставщика

10/1

18/1

60/1, 62

Из кондитерского цеха оприходован для использования в качестве сырья

10/1

20/1

По данным сличительной ведомости в учёте отражаются излишки сырья и материалов на складе, выявленные при проведении инвентаризации

10/1

92/1

Операции выбытия сырья и материалов со склада

На основании накладной на внутреннее перемещение  производится отпуск сырья и материалов со склада в кладовую пекарного или кондитерского цехов. Существует особенность отпуска яиц куриных в производство. Отпуск их производится не по штукам или десяткам, а в килограммах. Для этого комиссией в составе начальника лаборатории, старшего мастера и кладовщика на каждую партию поступивших куриных яиц составляется АКТ о переводе яйца куриного из штук в килограммы. Перевод осуществляется путём взвешивания 10 штук яиц куриных со скорлупой и без скорлупы и определением массы одного яйца куриного без скорлупы.

10/1 “Производство”

10/1 “Склад”

Произведена реализация сверхнормативного запаса сырья и материалов

90/5

10/1

Со склада отпущены сырьё и материалы собственным работникам в счёт заработной платы

70

90/5

90/5

10/1

По данным сличительной ведомости в учёте отражается недостача сырья и материалов на складе, выявленные при проведении инвентаризации

73

10/1

Все перечисленные в таблице 8.2.1 операции находят отражение в отчётах материально ответственного лица о движении сырья и материалов по складу, предоставляемом по пятидневкам. К отчёту материально ответственным лицом прикладываются все приходные и расходные документы. После утверждения и проверки отчёта бухгалтер переносит итоговые данные из отчёта в журнал К-8, который является регистром аналитического учёта по счёту 10/1 “Сырьё и материалы”. Путём суммирования итоговых сумм по аналитическим счетам бухгалтер получает сводные данные в целом по организации и на их основании (с учётом встречных сумм) составляет мемориальные ордера № 12 “Приход сырья и материалов” и № 13 “Расход сырья и материалов”. Затем данные из мемориальных ордеров переносятся в Главную книгу формы К-41, на основании которой составляется бухгалтерский баланс (форма № 1) (см. приложение            ).