Анализ расчетов плательщика по налогам и сборам, пути его совершенствования

Страницы работы

22 страницы (Word-файл)

Фрагмент текста работы

3. Анализ расчетов плательщика по налогам и  сборам, пути его совершенствования

3.1. Информационное обеспечение и общая методика анализа   расчетов плательщика по налогам и сборам

Изучение и анализ расчетов плательщика с бюджетом по налогам и сборам является важнейшим вопросом хозяйственной деятельности любой организации. В качестве источников информации при анализе расчетов плательщика с бюджетом по налогам и сборам используются: расчеты по налогам (приложение Д, Ж, К, Л, М, Н, П, Р, С), журнал-ордер № 8 (приложение Т), главная книга, оборотная ведомость, форма № 1 “Бухгалтерский баланс” (приложение У, Х), форма № 2 “ Отчет о прибылях и убытках” (приложение Ф, Ш), форма № 5 “Приложение к бухгалтерскому балансу” и другие бухгалтерские документы.

В бухгалтерском балансе в пятом разделе “Расчеты” по статье “Расчеты по налогам и сборам” отражается задолженность организации по всем видам платежей в бюджет, включая подоходный налог с его работников.

В отчете формы № 2 “Отчет о прибылях и убытках” по строке 160 отражается сумма прибыли (убытка) отчетного периода, по строке 010 отражается выручка (нетто) от реализации продукции, товаров, работ, услуг. По статье “Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг”, по строке 020, отражаются учтенные затраты на реализацию продукции, работ, услуг в доле, относящейся к проданным в отчетном периоде товарам, работам, услугам. По статьям «Операционные доходы и расходы» (строка 120) отражаются данные по операциям, связанным с движением имущества организации, а по статьям «Внереализационные доходы и расходы» (строка 150) – по операциям, не связанным с реализацией продукции. По статье “Налоги и сборы, платежи и расходы, производимые из прибыли” (строка 170) показываются отраженные в учете суммы налога на прибыль (доход), налога на недвижимость, других налоговых сборов, уплачиваемых за счет прибыли.

Раньше в отчете формы № 5 “Приложение к бухгалтерскому балансу” в десятом разделе “Справка о платежах в бюджет и внебюджетные фонды” содержалась подробная информация о начисленных, израсходованных и перечисленных средств в бюджет и внебюджетные фонды (в разрезе отдельных видов налогов и других обязательных платежей). Теперь данные по расчетам с бюджетом находятся во втором разделе «Дебиторская задолженность» по строке 180 «Расчеты с бюджетом и Фондом социальной защиты населения» отчета формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

В экономической литературе предлагаются различные методики анализа финансовых отношений организаций с бюджетом по налогам и сборам. Так, Ермолович Л.Л. раскрывает методику анализа структуры и динамики налогов по общей их сумме и по группам, изменения удельных весов налогов и сборов прибыли, затратах и выручке от реализации. Далее Ермолович Л.Л. приводит методику факторного анализа основных видов налогов. Русак Н.А., Савицкая Г.В., Стражев В.И. в своих работах приводят методику анализа основных налогов, уплачиваемых из прибыли предприятия, анализ их динамики и структуры, а Кравченко Л.И. предлагает методику анализа оптимальности налогообложения. Результаты изучения предложенных методик анализа обобщены в таблице 3.1.

Анализ налогообложения начинают с изучения информационно-пространственного налогового поля. Информационно-пространственное налоговое поле образуется совокупностью отношений в сфере исчисления, уплаты, сбора и распределения обязательных платежей. Исходя из этого на данном этапе анализа важно: правильно определить объект налогообложения; правильно определить налогооблагаемую базу и ее составляющие элементы; установить случаи и причины занижения объектов налогообложения; определить экономические санкции, потери и убытки для организации за счет этого; установить виновных лиц, допустивших искажения налогооблагаемых баз; правильно установить источники уплаты обязательных платежей; правильно отразить налоги и другие обязательные платежи в бухгалтерском и налоговом учете; изучить срок и порядок уплаты обязательных платежей; установить случаи, причины и виновников, допустивших несвоевременную уплату налогов и других обязательных платежей в бюджет; определить финансовые санкции за несвоевременность расчетов с бюджетом; разработать меры по улучшению расчетно-платежной дисциплины, другой экономической работы по налогам и другим обязательным платежам.

Таблица 3.1

Модель анализа расчетов плательщика по налогам и сборам

Похожие материалы

Информация о работе