Учебная аудиторская проверка ООО «Горно-техническая компания»

Страницы работы

Фрагмент текста работы

2.4 Общий план и программа аудита расчетов по оплате труда

Название

Примечание

1

3

1.  Оценить состояние учета и внутреннего контроля по оплате труда

1.1  Наличие и анализ документов подтверждающих оплату труда

1.2  Наличие документов которыми определен порядок выплаты оплаты труда

1.3  Проверить порядок выплаты заработной платы

1.4  Проверить соответствие показателей отчетности данным синтетического и аналитического учета

Выборочный метод

Сплошной метод

Выборочный метод

Сплошной метод

2.  Проверка достоверности учетных и отчетных данных по расчетам с персоналом

2.1  Проверить правильность начисления заработной платы по видам оплаты

2.2  Проверить правильность удержаний из заработной платы

2.3  Проверить обоснованность включения затрат на заработную плату в себестоимость

2.4  Проверить правильность отражения начисленной заработной платы и удержания из нее в регистрах бухгалтерского учета

2.5  Проверить правильность учета совокупного дохода и НДФЛ

Выборочный метод

Выборочный метод

Выборочный метод

Выборочный метод

Выборочный метод

3.  Проверка правильности начисления страховых взносов

3.1  Проверить правильность определения базы для страховых взносов

3.2  Проверить определение выплат на которые не начисляются страховые взносы

3.3  Проверить правильность отражения в учете отчислений на страховые взносы

Сплошной метод

Сплошной метод

Выборочный метод

4.  Проверить достоверность учетных и отчетных данных по расчетам с персоналом по прочим операциям

4.1  Проверить правильность расчетов за товары, проданные в кредит

4.2  Проверить правильность обоснования и законность выдачи займов

4.3  Проверить правильность расчетов по предоставленным займам

4.4  Проверить правильность и полноту отнесения на виновных лиц недостач и хищений

4.5  Проверить правильность учета расчетов по возмещениям материального ущерба

Сплошной метод

Сплошной метод

Сплошной метод

Сплошной метод

Сплошной метод

5.  Общий вывод по результатам проверки

-

6.  Проанализировать и обобщить материалы рабочих документов

6.1  Определить значимость ошибок

6.2  Определить влияние ошибок на достоверность отчетности

-

-


Учебная аудиторская проверка расчетов с персоналом по оплате труда

Проверка проводилась на предприятии Общество с ограниченной ответственностью «Горно - техническая компания» за декабрь 2010 года. В соответствии с рабочим планом счетов, действующим на предприятии учет расчетов по оплате труда ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», применяется повременная форма оплаты труда. К проверке были предоставлены: табель учета рабочего времени, расчетно-платежная ведомость за проверяемый период, записка-расчет о предоставлении отпуска работнику Речкину А.П., регистры главной книги по счетам 50 «Касса», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», оборотно – сальдовые ведомости по счетам 50, 70.

Аудиторская проверка данного участка деятельности предприятия началась с установления соответствия данных в учетных регистрах, первичных документах и бухгалтерской отчетности.

По данным бухгалтерского баланса задолженность персоналу по оплате труда составляет 1 665 тысяч рублей, такие же данные отражены и в главной книге по счету 70. Согласно данным Главной книги в декабре с расчетного счета в кассу поступило 1 489 700 рублей (такие же данные подтверждены анализом счета 50 за декабрь). Затем на выплату заработной платы было направлено 1 391 591 рубль (данные указаны как в главной книге, так и в анализе счета). Так как заработная плата была выплачена за месяц ноябрь, а расчетно-платежная ведомость представлена за декабрь, то сверить правильность сумм начисленной и выплаченной заработной платы не представляется возможным. Но сопоставляя ведомость декабря 2010 года, по которой начислено 1 810 408 рублей с данными ноября (примерно 1 823 185 рублей) можно предположить, что учет ведется верно, и начисленная заработная плата была выплачена.  При сверке данных учётных регистров несоответствий обнаружено не было.

После того, как стало понятно, что данные верно отражаются в учетных регистрах и бухгалтерской отчетности можно более детально рассмотреть систему начисления заработной платы.

Сразу хотелось бы отметить замеченное нарушение - в организации начисление сотрудникам заработной платы производятся на основании расчетной ведомости неунифицированной формы. В используемой форме расчетной ведомости отсутствуют такие реквизиты унифицированной формы, как код, номер формы по коду ОКУД, должность, количество отработанных дней работников и др.

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной документации. А документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты, поименованные в ст. 9 Закона № 129-ФЗ.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. При отсутствии правильно оформленных первичных документов по учету труда и его оплаты существует риск исключения из состава расходов, учитываемых для целей налогообложения, затрат на оплату труда работников.

Похожие материалы

Информация о работе