Порядок составления формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках», страница 2

В организации ООО «Парадигма» в 2006 г. на основании данных строки 141 возник отложенный налоговый актив в размере 3 тыс. руб.

    Сумма отложенного налога, согласно стандарту ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» отражается по строке 142 «Отложенные налоговые обязательства». Отложенные налоговые обязательства формируются также в результате возникающих в отчетном периоде временных разниц, влекущих за собой увеличение условного расхода (дохода) по налогу на прибыль. В организации ООО «Парадигма» в 2006 г. на основании данных строки 142 возникло отложенное налоговое обязательство в размере 6 тыс. руб.

Строка 180 «Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи» показывает сумму налога на прибыль и иные платежи, которые отчитывающаяся организация должна заплатить в бюджет. Такая сумма в отчетном периоде составила 41 тыс. руб.

Таким образом, по строке 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного года» сформировалась прибыль, которая является основой для объявления дивидендов и иного распределения прибыли, которое осуществляется на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». В анализируемом году она составила 339 тыс. руб.

По отчету  «О прибылях и убытках» можно исследовать различные виды прибыли:

1)  валовая прибыль (убыток);

2)  прибыль (убыток) от продаж;

3)  операционная прибыль (убыток);

4)  прибыль (убыток) от внереализационных операций;

5)  бухгалтерская прибыль (убыток);

6)  прибыль (убыток) до налогообложения;

7)  чистая прибыль (убыток) отчетного периода.

Таблица 13 – Виды прибыли предприятия ООО «Парадигма», тыс. руб.

Показатели	2005 г.	2006 г.	Изменение (+,-)
1.Выручка от продаж продукции, работ, услуг. (без НДС)	4509	6564	+2055
2.Себестоимость продукции, работ, услуг	3766	5190	+1424
3. Валовая прибыль (убыток)	743	1374	+631
4.Прибыль (убыток) от продаж	-108	503	+611
5.Операционныя прибыль (убыток)	-23	-71	-48
6. Сальдо доходов и расходов от внереализационных операций	76	-52	-128
7.Бухгалтерская прибыль	-55	380	+435
8.Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	-70	339	+409

Бухгалтерская прибыль (убыток) составляется из прибыли (убытка) от продажи реализованной продукции, операционной прибыли (убытка) и финансовых результатов от  внерелизационных операций. В отчетном году получена бухгалтерская прибыль в размере 380 тыс. руб., что в отличие от предыдущего года на 435 тыс. руб. больше, т. е. в 2005 г. убыток составил 55 тыс. руб.

               Убыток от продажи продукции за предыдущий год составляет 108 тыс. руб., а в отчетном году получена прибыль в размере 503 тыс. руб. Соответственно чистая прибыль предприятия в 2006 г. составила 339 тыс. руб., а убыток 2005 г. – 70 тыс. руб.

          На базе расчета различных видов прибыли рассчитываются также виды рентабельности.

Таблица 14 – Виды рентабельности деятельности предприятия

ООО «Парадигма»

Показатели	2005 г., %	2006 г., %	Изменения (+,-), п. п.
Показатели рентабельности продукции
Рентабельность (+) убыточность (-) затрат по прибыли от продаж	-2,06	9,69	+11,75
Рентабельность (+) убыточность (-) продаж по прибыли от продаж	-2,11	7,66	+9,77
Рентабельность (+) убыточность (-) продаж по бухгалтерской прибыли	-1,22	5,79	+7,01
Показатели рентабельности капитала (имущества)
Рентабельность (+) убыточность (-) капитала (имущества) по бухгалтерской прибыли	-2,20	12,79	+14,99
Рентабельность (+) убыточность (-) оборотных средств по чистой прибыли	-4,07	14,53	+18,6
Рентабельность (+) убыточность (-) внеоборотных активов по чистой прибыли	-10,62	53,90	+64,52
Рентабельность (+) убыточность (-) собственного капитала по чистой прибыли	59,83	292,24	+232,41
Рентабельность (+) убыточность (-) заемного капитала по чистой прибыли	-2,80	11,87	+14,67

          Рентабельной работа предприятия была только в 2006 г., когда была получена чистая прибыль в размере 339 тыс. руб.  

               Убыточность основной деятельности (затрат) в предыдущем году составила 2,06%, т. е. 2,06 руб. убытка было получено со 100 руб. затраченных средств на производство продукции. В отчетном периоде произошло положительное изменение на 11,75 п. п., в результате чего рентабельность затрат стала составлять 9,69%, т. е. 9,69 руб. прибыли было получено со 100 руб. затрат.

          Кроме того, аналогичные изменения наблюдаются и по рентабельности (убыточности) продаж, которая изменилась на 9,77 п. п. и составила на конец 2006 г. 7,66%, т. е. 7,66 руб. прибыли было получено со 100 руб. выручки от продаж продукции.

          Убыточность капитала (имущества) по бухгалтерской прибыли в предыдущем периоде составила 2,20%. Работа предприятия в 2006 г. стала рентабельной, поэтому рентабельность капитала составила 12,79%, т. е. 12,79 руб. прибыли было получено со 100 руб. используемого капитала (имущества) предприятия ООО «Парадигма».

          Рентабельность оборотных средств, а также рентабельность внеоборотных активов в отчетном периоде составила 14,53% и 53,90% соответственно. Таким образом, со 100 руб. используемых в обороте оборотных средств получено 14,53 руб. чистой прибыли; со 100 руб. используемых внеоборотных активов получено 53,9 руб. чистой прибыли.