Аудит операций на валютном счете, основных средств, заработной платы и материально-производственных запасов

Страницы работы

9 страниц (Word-файл)

Содержание работы

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное агентство по образованию

ГОУ ВПО Вятский государственный университет

Социально – экономический факультет

Практическая работа

по дисциплине «Основы аудита»

на тему: «Аудит операций на валютном счете,

основных средств, заработной платы,

и материально-производственных запасов»

Выполнила                                                                                                студентка группы     ФК-41

Кутлашова Анастасия

Проверила                                                                                                               Крюкова

             Наталия Александровна

Киров, 2007


1. Аудит операций на валютном счете

Для того чтобы проверить правильность операций, выявить ошибки и степень их влияния на достоверность отчетности оформим рабочий документ аудитора «Аудит операций на валютном счете».

Операции

Отражение в бухгалтерском учете

Отражение в аудите

1) 05.12 Выписка банка: снято с расчетного счета фирмы на покупку 10 000 дол 285 000 руб. (курс ЦБ на 05.12 = 28 руб. за 1 дол;  курс продажи ЦБ= 28,5 руб за дол).  

Д91 К51 = 285 000

Д76 К51 = 285 000

2)06.12 Выписка банка с спец.валютного сче-та: зачислено на спец валютный счет 10 000 дол (Курс ЦБ на 06.12=28,05руб за дол)

Д52.3   К91 = 285 000

Д52.3 К76 = 280 500

Отрицательная курсовая разница

Д91 К76 = 4 500

3) Выписка банка со спец валютного счета от 07.12:  перечислено поставщику товаров французской  фирме «Ив-Роше» 10 000 дол (Курс ЦБ на 07.12 = 28,1 руб за дол)            

Д60  К52.3 = 285 000

Д60  К52.3 = 281 000

Положительная курсовая разница

Д52.3 К91 = 500

4) 07.12 отгружены товары  покупателю - немецкой фирме «Дойч». Счет выставлен на сумму 20 000 дол (Курс ЦБ=28,1).

Д62 К90 = 562 000

В

5)18.12.поступили товары от поставщика, счет акцептован=10 000 дол (Курс ЦБ =28,3)  

Д41 К60 = 285 000

Д10 К60 = 283 000

Положительная курсовая разница

Д60 К91 = 2 000

6)20.12.Выписка банка с транзитного валют-ного счета: поступила выручка от покупателя «Дойч» в сумме 20 000 дол (Курс ЦБ=29)

Д52.2  К62 = 562 000

Д52 К62 = 580 000

Положительная курсовая разница

Д62 К91 = 18 000

7) 21.12.Продажа 10% валютной выручки. Выписка банка: снято с валютного счета 2 000 дол для обязательной продажи (Курс ЦБ = 29, курс покупки= 27).   

Д91 К52.2 = 54 000

Д91 К52.2 = 58 000

8) 22.12 Выписка банка с расчетного счета : зачислено на расчетный счет от продажи валюты 54 000 руб  

Д51 К91 = 54 000

В

9) Выписка банка с валютного счета от 22.12:  зачислена  на текущий валютный счет оставшаяся часть (90%) выручки =18 000 дол  (Курс ЦБ= 28,5).

Д52.1 К52.2 = 513 000

В

Отрицательная курсовая разница

Д91 К52.2 = 9 000

10) Комиссия банка за совершенные операции на валютных счетах. Выписка банка  от 25.12: с расчетного снято 10 000 руб        

Д91 К51 = 10 000

В

11)Курс ЦБ на 31.12.200Х года 28,1руб за дол.

Д91 К52 = 7 200

Сальдо сч. 52 на 01.01.2007 г. = 505 800 рублей. Проверим существенность ошибки по сч.52:  513 000 * 5% = 25 650 руб. Ошибка по сч.52 составила 513 000 – 505 800 = 7200 руб. Таким образом, можно сделать вывод о том, что отчетность в части отражения операций на валютном счете достоверна. В процессе аудиторской проверки были выявлены нарушения ПБУ 3/2000, отражающего учет операций на валютном счете.


2. Аудит основных средств

Для того чтобы проверить правильность операций, выявить ошибки и степень их влияния на достоверность отчетности оформим рабочий документ аудитора «Аудит основных средств».

Похожие материалы

Информация о работе