|
Операции |
Отражение в бухгалтерском учете |
Отражение в аудите |
Примечания |
|||
|
Операции за 2005 год: |
||||||
|
1) Выписка банка от 10.04.2005 г: получен кредит для покупки оборудо-вания (срок 3 года, 12% годовых, пога-шение кредита и уплата процентов ежеквартально до 10 числа, месяца, следующего за кварталом, т.е. до 10.07, до 10.10 и т.д.) в сумме 600 000 руб |
Д51 К67 = 600 000 |
В |
||||
|
2) Выписка банка от 11.04.2005: пере-числено поставщику «Рем» 550000 |
Д60 К51 = 550 000 |
В |
||||
|
3) 11.04.05 Акцепт счета поставщика «Рем» на сумму 590 000, в т.ч. НДС 18% |
Д08 К60 = 500 000 Д19 К60 = 90 000 |
В В |
||||
|
4) 12.04.05 Акцепт счета АТП за транспортировку оборудования от «Рем» на сумму 35400, в т.ч НДС 18% НДС |
Д08 К60 = 35 400 — |
В Д19 К60 = 6 372 |
6 372 Д19 К60 |
|||
|
5) Выписка банка от 20.04: перечислено АТП 23 800 |
К60 К51 = 23 800 |
В |
||||
|
6)Наряд-задание за апрель:начислена заработ.плата Иванову А.А.за установ-ку и наладку оборудования в сумме 20 000 и ЕСН 5200 |
Д25 К70 = 20 000 Д25 К69 = 5 200 |
Д08 К70 = 20 000 Д08 К69 = 5 200 |
Д25 К69 20 000 Д08 К70 5 200 Д08 К69 |
|||
|
7)Проценты за кредит |
— |
600 000 * 50 : 365 * 12% = 9 863 Д08 К67 |
9 863 Д08 К67 Проценты в бухг. учете отражаются ежемесячно |
|||
|
8)Акт Ос-1 от 15.05.2005 на сумму 535400.Выписана инвентарная карточ-ка: ИН№ 010101, срок службы 5 лет (в целях ФУ и НУ), метод начисления амортизации в целях ФУ–уменьшае-мого остатка с К=2,НУ- линейный). Вычет НДС |
Д01 К08 = 535 400 — |
Д01 К08 = 565 263 Д68 К19 = 87 529 |
29 863 Д01 К08 Бухгалтер ошибся при определении первоначальной стоимости основ-ных средств, т.к. не включил проценты за кредит и заработ-ную плату, таким образом нарушил ПБУ 6 и ФЗ «О бухгалтерском уче-те».Допущенная ошибка повлияет на величину амортиза-ции, финансового результата и налога на имущество. 5%*535400=26770 – таким образом можно сделать вы-вод о том, что до-пущенная ошибка является сущест-венной 87 529 Д68 К19 |
|||
|
9) Амортизация за июнь 2005 г. |
Д20 К02 = 20 847 |
565 263 : 5 * 2 : 12 = 18 842 Д20 К02 |
|
|||
|
10) 30.06.2005 начислены %%% по кредиту в сумме 18000 |
Д91 К67 = 18 000 |
600 000 * 30 : 365 * 12% = 5 918 Д91 К67 |
Д91 К67 |
|||
|
11) Амортизация за июль 2005 г = 20847 и так до конца года (2005). За 2005 амортизация составила = 166 776, остаточная стоимость оборудова-ния = 458 624 |
А 2005 = 166 776 Д20 К02 Ост.стоимость = 458 624 |
А июль = 565 263 : 5 * 2 : 12 = 18 842 А 2005 = 18 842 * 7 мес = 131 895 Д20 К02 Ост.стоимость = 433 368 |
Д20 К02 458 624 * 5 % = 22931 – таким об-разом можно сде-лать вывод о том, что допущенная ошибка является существенной |
|||
|
Сальдо счета 01 на 01.01.2006 года = 565 263, счета 02 = 131 895, счета 83 = 164 600 Остаточная стоимость 433 368 Проверим существенность ошибки по сч.01: 533000*5%=26 650. Ошибка по сч.01 = 533 000 – 433368 = 99632. Таким образом, можно сделать вывод о том, что данные баланса на 1.01.06 в части основных средств не достоверны. Допущенная ошибка является существенной. Бухгалтер допустил ошибку, отразив в балансе 2005 года добавочный капитал, а в журнале операций переоценку. Переоценка должна быть отражена в 2006 году. |
||||||
|
Операции за 1 квартал 2006 года |
||||||
|
1) Переоценка: Рыночная (восстановительная стоимость оборудования) 700 000 Результат переоценки отражен 31.12: 164 600 Д01К83 Сальдо на 01.01.06 сч.01=700 000 сч.02=166 776 сч.83=164 600 Начисление амортизации за год |
— |
В В В ост.стоимость = 535 400 535 400 : 5 * 2 = 214 160 |
134 737 Д01 К83 34 881 Д02 К83 214 160 Д20 К02 |
|||
|
Проверим существенность ошибки по сч.01 на 1.01.06: 533000*5%=26 650. Ошибка по сч.01 = 533224 – 533 000 = 224. Таким образом, можно сделать вывод о том, что допущенная ошибка является не существенной. |
||||||
|
2) 10.01.2006 Акцепт счета «Заря» в сумме 944 000, в т.ч. НДС 18% и оборудование 800 000 |
Д08 К60 = 800 000 Д19 К60 = 144 000 |
В В |
||||
|
3) 19.01:Выписка банка: получен кредит для покупки оборудования в сумме 600 000 (срок 10 месяцев, 12% годовых, кредит и %% погашаются ежеквартально, в срок до 19 числа месяца следующего за кварталом, т.е. до 19.04, ..т.д.) |
Д51 К66 = 600 000 |
В |
||||
|
4) 20.01 Выписка банка: перечислено «Заря» =590 000 |
Д60 К51 = 500 000 Д68 К19 = 90 000 |
В В |
||||
|
5) Акцепт счета «Спецмонтаж» за транспортировку и установку оборудования на сумму 120 000. |
Д25 К60 = 120 000 |
Д08 К60 = 120 000 |
120 000 Д08 К60 |
|||
|
7) Акт ОС-1 от 05.03.2006 ввод в эксплуатацию оборудования = 800 000 Д01К08 Карточка аналитического учета : ИН№ 010102, срок службы -6 лет, Вычет НДС |
Д01 К08 = 800 000 — |
Д01 К08 = 920 000 Д68 К19 = 140 339 |
120 000 Д01 К08 140 339 Д68 К19 |
|||
|
7) Амортизация за январь 2006 = 20847, Февраль = 20847 Д25К02, Март = 43069 Д25К02 |
А янв = 20847 А фев = 20847 А март = 43069 Д25 К02 |
А год = 920 000 : 6 * 2 : 12 * 9 = 230 000 Д25 К02 |
Так как оборудова-ние ввели в эксплу-атацию в марте, то амортизацию на-числяем с апреля |
|||
|
7) 30.03 Начислены %% по кредиту за 1 квартал = 6 000 Д91К66 |
Д91 К66 = 6 000 |
600 000 * 70 : 365 * 12% = 13 808 Д91 К66 |
7 808 Д91 К66 |
|||
|
8) Амортизация с апреля по декабрь по 43069 руб в месяц Д25К02, за 2006 год составила = 472 384 Сальдо на 01.01.07 года сч.01=1500000 сч.02=639 160 сч.83 =164 600 |
А 2006 = 472 384 Д25 К02 |
А 2006 = 230 000 + 214 160 = 444 160 Сальдо на 01.01.07 сч.01 = 1 620 000 сч.02 = 610 936 сч.83 = 164 600 Ост.стоимость = 1 009 064 |
|
|||
|
Проверим существенность ошибки по сч.01: 861000 * 5% = 43 050. Ошибка по сч.01 составила 1009064 – 861000 = 148 064 руб. Таким образом можно сделать вывод о том, что данные баланса на 1.01.07 в части основных средств не соответствуют действительности. Допущенная ошибка является существенной. |
||||||
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.
Д25 К70
Д20 К02
Д25 К60
Д25 К02