Учет уставного капитала коммерческих банков

Страницы работы

Содержание работы

Тема 3

Учет уставного капитала коммерческих банков

Вопросы:

1.  Учет и формирование уставного капитала паевого банка.

2.  Учет и формирование уставного капитала акционерного банка.

1.Учет и формирование уставного капитала паевого банка

Уставный капитал паевого банка формируется за счет взносов пайщика.

В соответствии с учредительными документами пайщики могут вносить в уставный капитал наличные и безналичные денежные средства, материальные ценности, в т.ч. здания, иностранную валюту, хозяйственные материалы и т.п.

Внесенные суммы числятся на отдельных лицевых счетах пайщиков по счету 104.

Если пайщик вносит наличные денежные средства, то:

Дт 202  - Кт 10208

Если в соответствии с учредительным договором пайщик перечисляет безналичные денежные средства, то:

1.  Пайщик – клиент банка:

Дт 405, 406, 407, 408 и др. – Кт 10208

2.  Пайщик – не клиент банка:

 Дт 30102 – Кт 10208

Если в уставный капитал паевого банка приходятся материальные ценности, то их оприходование производится в оценке, определенной совместным решением учредителей и утвержденной собранием участников.

Стоимость материальных ценностей аналогична наличным и безналичным денежным средствам, учитывается на отдельном лицевом счете пайщика:

1.  здания    Дт 60401 – Кт 10208

2.  нематериальные активы    Дт 60901 – Кт 10208

3.  хозяйственные материалы   Дт 610 – Кт 10208

2.Учет и формирование уставного капитала

акционерного банка

Уставный капитал акционерного банка складывается из взносов участников – акционеров и формируется путем выпуска акций в обращение.

Формирование уставного капитала акционерного банка происходит в 2 этапа:

1.  в период проведения подписки, которая начинается после регистрации Проспекта эмиссии акций;

2.  после завершения и регистрации отчета об итогах выпуска акций.

На 1-м этапе происходит формирование уставного капитала на сч. 603 (как расчеты с различными дебиторами и кредиторами).

Если в уставный капитал акционерного банка вносятся наличные денежные средства, то банк должен перечислить сначала в безналичном порядке эквивалент принятой в наличной форме суммы с корреспондентского счета на накопительный счет 30208, предназначенный для формирования уставного капитала с использованием акций.

В этом случае проводки следующие:

Дт 20202 – Кт 60323 – поступили денежные средства от акционеров – учредителей в наличной форме в уставный капита; акционерного банка.

И одновременно:

Дт 30208 – Кт 30102 – банк перечисляет эквивалент суммы, принятой в наличной форме на накопительный счет.

Если в уставный капитал акционерного банка перечисляются безналичные денежные средства, то:

1.  Акционер – клиент банка:  Дт 405, 406, 407, 408 – Кт 60323

2.  Акционер – не клиент данного банка:  Дт 30102 – Кт 60323

Если в уставный капитал акционерного банка приняты материальные ценности, то:

1.  здания:   Дт 60401 – Кт 60323

2.  нематериальные активы:  Дт 60901 – Кт 60323

3.  хозяйственные материалы:  Дт 610 – Кт 60323

На 2-м этапе  осуществляется разблокирование средств с накопительного счета.

Дт 30102 – Кт 30208

Материальные ценности, находящиеся на сч. 603, переносятся на сч. 10207 и сч. 60323 закрывают, т.е.:

Дт 60323 – Кт 10207

При учете уставного капитала акционерного банка затрагиваются также внебалансовые счета 90701 (для учета бланков акций) и 90601 (в части неоплаченного уставного капитала акционерами).

Похожие материалы

Информация о работе