Учет материалов. Учет основных средств и нематериальных активов. Учет процесса производства (учет затрат). Учет продаж, страница 4

3. Реализация ОС и НМА.  Составляется ф. ОС-1 «Акт о приемке-передаче объекта основных средств»

4. Передача ОС и НМА в счет вклада в уставный капитал:

5. Недостача ОС и НМА по результатам инвентаризации:

6. Передача ОС и НМА безвозмездно:

СПИСАНИЕ основных средств по остальным видам списания – см. схему списания материалов, вместо проводки Дт 91 Кт 10 должны быть применены две проводки:

Дт 91/2 Кт 01 – списана остаточная стоимость основных средств.

Дт 02 Кт 01 – списана ранее начисленная амортизация основных средств

Если учет ОС ведется с применением субсчета 01 субсчет "Выбытие основных средств":

Дт 01/ "Выбытие основных средств" Кт 01 - списана первоначальная стоимость ОС;

Дт 02 Кт 01/ "Выбытие основных средств" - списана сумма начисленной амортизации;

Дт 91/2 Кт 01/ "Выбытие основных средств" - списана остаточная стоимость ОС;

Учет процесса производства (учет затрат)

Задача учета процесса производства - учет всех затрат на фактический объем производства и исчисление производственной себестоимости выпущенной из производства продукции. Для решения этой задачи в плане счетов бухгалтерского учета предусмотрены счета 20, 23, 25, 26, 28, 96, 97 .

По способу включения в себестоимость продукции затраты на его производство подразделяются на прямые и косвенные. Прямые затраты - затраты, которые могут быть отнесены на себестоимость соответствующего вида производимой продукции на основании первичных документов: это расходы на сырье и материалы, полуфабрикаты, заработную плату производственных рабочих вместе с отчислениями на социальные нужды и другие затраты.

Косвенные затраты - затраты, связанные с одновременным производством нескольких изделий, поэтому не могут быть отнесены на их себестоимость прямым счетом, а распределяются косвенно между конкретными изделиями на основе специальных расчетов согласно принятой учетной политике организации (пропорционально прямым расходам - сырье и материалы, основная заработная плата производственных рабочих с отчислениями на социальные нужды). Косвенные затраты учитываются на счетах 25 и 26. К счету 25 целесообразно открыть два субсчета: 25-1 «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» и 25-2 «Цеховые расходы». На счете 26 собираются расходы общезаводского назначения: стоимость материалов на содержание заводоуправления, расходы на оплату труда (с начислениями ЕСН) персонала заводоуправления, расходы на административно-хозяйственные нужды (на охрану, почтово-канцелярские, арендная плата, телефонные и прочие). В конце каждого отчетного периода косвенные расходы списываются в соответствии с вариантом, принятым в учетной политике организации, и остатка (сальдо) не имеют.

Учет расходов организации регулируется положением по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 (приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н).

В соответствии с ПБУ 10/99 затраты по обычным видам деятельности группируются по экономическим элементам:

- материальные затраты за вычетом возвратных отходов;

- затраты на оплату труда;

- отчисления на социальные нужды;

- амортизация;

- прочие затраты.

Данная классификация является типовой и единой для всех организаций и позволяет проанализировать структуру затрат.

Рассмотрим основные проводки учета процесса производства:

Дт 20, 23, 25, 26, 28 Кт 10 - списаны израсходованные на производство материалы. Для определения фактической стоимости материальных затрат используются следующие методы: 1) по себестоимости каждой единицы; 2) метод ФИФО (т.е. по себестоимости первых во времени приобретения материалов); 3) по средней себестоимости. До 1 января 2008 года использовался также метод ЛИФО. Выбранный метод закрепляется в учетной политике организации.

Дт 10 Кт 20, 23 - оприходованы возвратные отходы;

Дт 20, 23, 25, 26, 28 Кт 70 - начислена заработная плата работникам организации;

Дт 70 Кт 68/НДФЛ - начислен НДФЛ с заработной платы работников организации (13% с учетом стандартных вычетов);

Дт 70 Кт 50 - выдана из кассы заработная плата работникам организации;

Дт 20, 23, 25, 26, 28 Кт 96 - начислен резерв на оплату отпусков работникам организации (ежемесячно в оговоренном в учетной политике % от начисленной суммы заработной платы и ЕСН);

Дт 96 Кт 70 - начислены отпускные работникам за счет резерва на оплату отпусков;

Дт 20, 23, 25, 26, 28 Кт 69 - начислен ЕСН от сумм начисленной заработной платы (26%);

4) Амортизация.