Бухгалтерский учет в Волжском линейном производственном управлении магистральных газопроводов, страница 8

- отклонения прочие – списываются на затраты основного производства и делаются следующие проводки:

Дт 2011           Кт 1611,1614,1616,1618,1619

Дт 2014           Кт 1613 (списываются отклонения по топливу)

Дт 2311           Кт  1611, 1614, 1615,1618,1619 (списываются отклонения на                                                                                         затраты АТЦ);

- отклонения на общехозяйственные расходы – списываются на 26 счет и делаются  проводки:

Дт 2611           Кт  1611,1614,1615,1616,1618,1619;

- отклонения на обслуживающие хозяйства – списываются на 29 счет и делаются проводки:

Дт 2911           Кт  1611,1614,1615,1616,1618,1619

Дт 2914           Кт 1613 (списываются отклонения по топливу) отклонения на материалы реализованные на сторону – списываются на счет 1630 (отклонения в стоимости товаров), одновременно списывается на счет 9030 (себестоимость продаж), делаются проводки:

Дт 1630           Кт 1611,1613,1614,1615,1616,1618,1619

Дт 9030           Кт 1630;

отклонения на материалы, переданные по 79 счету - списываются на 79 счет, составляется  авизо отдельно по каждому филиалу, и делаются проводки:

Дт 7921            Кт 1611,1613,1614,1615,1618,1619.

2.4 Инвентаризация товарно-материальных ценностей

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности служба бухгалтерского учета, кроме плановых инвентаризационных проверок, проводит внезапную частичную инвентаризацию запасов, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Для оформления документов по инвентаризации применяются унифицированные формы первичной учетной документации по инвентаризации материалов (Приложение 19)  При расхождении фактических данных с данными бухгалтерского учета составляются сличительные ведомости и выяленные расхождения отражаются в бухгалтерском учете

Излишки:

- По вине бухгалтерии          Дт10,41,43      Кт 60,7921      (по учетным ценам)

- По вине МОЛ                      Дт 10               Кт 9239           (по рыночным ценам)

Пересортица:

- По одноименному               Дт 10               Кт 10               (зачет излишек и                    наименованию                                                                    недостач)

                                         Дт10,41,43      Кт 9239           (разница по излишкам)

                                                Дт 94               Кт 10               (разница по недостаче)

                                                Дт 73               Кт 94

Недостачи:

- Естественная убыль           Дт 9414           Кт 10

   по норме                             Дт 20               Кт 9411

- Естественная убыль           Дт 9411           Кт10

   сверх норм                          Дт 9411           Кт 6811

                                                Дт 73               Кт 9411

- Отнесенные на                    Дт 9411           Кт10                (разница между факти-

   виновных лиц                     Дт 9411           Кт 6811           ческой себестоимостью

                                                Дт 73               Кт 9411           и рыночной стоимости)

- При отсутствии                  Дт 9414           Кт 10               (при стихийных

   виновных лиц                     Дт 9414           Кт 6811            бедствиях)

                                                Дт99                Кт 9414

                                                Дт 9414           Кт 10               (по кражам: по                                                     Дт 9414           Кт 6811            решению следственных

                                                Дт 92               Кт 9414           судебных органов)

Заключение

               В своей работе я рассмотрела вопросы бухгалтерского учета материалов на примере филиала ООО «Волготрансгаз» Волжского линейного производственного управления магистральных газопроводов. Сравнивая организацию бухгалтерского учета на предприятии с методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (приказ Минфина РФ от 23.04.2002г N 33н) можно сделать следующие выводы.

   Положительные стороны организации учета материалов в Волжском ЛПУМГ:

-  запасы формируются по фактической себестоимости;

-  поступление и отпуск материалов осуществляется своевременно и правильно;

-  обеспечен качественный контроль за сохранностью запасов в местах хранения;

-  первичные документы со складов сдаются в бухгалтерию своевременно, расхождений по данным складского учета с бухгалтерским нет;

-  использование в учете системы МИКС (модульная интегрированная  корпоративная система), положительно влияет на качество учета на предприятии.

Но есть и негативные стороны учета материалов, на которые необходимо обратить особое внимание:

-  нет должного контроля за соблюдением установленных норм запасов, так как на складах находится большой запас материалов, не используемых в производстве, залежалых материалов;

-  своевременно не решается вопрос реализации излишних материалов;

-  нет контроля за установлением лимита на расход материалов для МОЛов, поэтому они полностью не укладываются в лимит при списании материалов.

Исходя из сравнительных характеристик видно, что одним из основных направлений в работе  по учету материалов на Волжском ЛПУМГ является организация контроля за соблюдением норм запаса материалов. Другим, не менее важным вопросом, является организация отпуска материалов со склада на производство, который должен осуществляться на основе предварительно установленных лимитов.

            Вцелом можно сделать вывод, что бухгалтерский учет в  Волжском ЛПУМГ соответствует учетной политике, принятой на предприятии.