60134 – расчеты за МТР с внутригрупповыми поставщиками;
60154 – авансы, выданные МТР внешним поставщикам.
Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
Субсчет 1930 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам», субсчет 2-го порядка – 1931.
При получении материалов от филиалов ООО «Волготрансгаз»:
Счет 79 « Внутрихозяйственные расчеты».
Субсчет 7920 «Расчеты по текущим операциям», субсчет 2-го порядка 7921.
Если материал поступают от внешних поставщиков и приходуются на основании счета-фактуры, то в приходном ордере выделяется НДС (приходный ордер N 11), а бухгалтер делает следующие проводки (Приложение 2):
1071,39 руб. Дт 1011 Кт 60114 (оприходованы МТР от внешних поставщиков).
192,86 руб. Дт 1931 Кт 60114 (выделен НДС).
Если материалы приобретены за наличный расчет (приходный ордер N12), то НДС не выделяется (Приложение 3), делаются проводки:
55,00 руб. Дт 1054 Кт 60114.
Учет поступления материалов от внешних поставщиков ведется в журнале-ордере №6, в котором можно проследить движение материалов по любой организации (приложение 4).
Через 60 счет в Волжском ЛПУМГ приходуется незначительная часть материалов, основное поступление материалов происходит централизованно, т.е. со складов ООО «Волготрансгаз» и его филиалов. Оплата таких поступлений производится посредством авизо через счет 7921 – внутрихозяйственные расчеты (расчеты по текущим операциям). Например, приходный ордер N 4, оплата прошла по авизо N 6, делается проводка (приложение 5, 6):
822 руб. Дт 1031 Кт 7921 (оприходованы МТР поступившие от филиалов).
При получении материалов от внутригрупповых поставщиков, оплата которым производится через 79 счет, НДС не выделяется, делаются следующие проводки:
Дт 60134 Кт 7921 (оплата через авизо);
Дт 1011 Кт 60134 (оприходованы материалы).
На основании реестра приходных первичных документов в конце месяца кладовщик сдает их в бухгалтерию, где происходит бухгалтерская обработка этих документов.
При перемещении материалов со склада на склад выписывается требование-накладная М-11(N 5 – приложение 5) и делаются проводки:
223,5 руб. Дт 1061 Кт 1061 (внутреннее перемещение)
Отпуск материалов со склада филиала оформляется требованием-накладной форма N М-11, утверждена постановлением Госкомстата России от 30.10.1997г. N 71а. Разрешение на отпуск материалов дает директор филиала и главный бухгалтер. Отпуск материалов в производство производится по средней себестоимости, получающейся путем деления общей себестоимости вида материалов на их количество.
Произведен отпуск материалов со склада на производство (Приложение 8)
по требованию-накладной N 226 - сделаны проводки:
156,20 руб. Дт 1011 Кт 1011 (выданы материалы в подотчет МОЛ).
При выдаче хозяйственных принадлежностей, инвентаря со склада в эксплуатацию стоимость данных предметов списывается на затраты в полном размере. Одновременно, дополнительно ведется учет данных предметов после передачи в эксплуатацию до их ликвидации в указанной оценке на забалансовом счете 030 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности, переданные в эксплуатацию». Для определения затрат по списанию инвентаря и хозпринадлежностей применяются следующие затратные счета:
Счет 20 «Основное производство», Субсчет 2010 «Материальные затраты», субсчет 2-го порядка 2011 «Сырье и материалы»;
Счет 23 «Вспомогательные производства», субсчет 2310 «Материальные затраты», субсчет 2-го порядка 2311 «Сырье и материалы»;
Счет 26 «Общехозяйственные расходы», субсчет 2610 «Материальные затраты», субсчет 2-го порядка 2611 «Сырье и материалы»;
Счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», субсчет 2910 «Материальные затраты», субсчет 2-го порядка 2911 «Сырье и материалы».
Произведен отпуск инвентаря со склада на службу АСУ, АиТ по (затраты по этой службе относят на счет 2011) (Приложение 9).
по требованию-накладной N 39 – сделаны проводки:
54,05 руб. Дт 2011 Кт 1099 (выдан инвентарь)
54,05руб. Дт 030 (переведен инвентарь на забалансовый счет).
При выдаче со склада в эксплуатацию спецоснастки сроком эксплуатации менее 12 месяцев, стоимость ее списывается на затратные счета, аналогично списанию инвентаря, дополнительно ведется учет спецоснастки до ее ликвидации в указанной оценке на забалансовом счете 032 «Спецоснастка в эксплуатации»:
Дт 2011,2311,2611,2911 Кт 1093 (выдана спецоснастка со склада в эксплуатацию сроком службы менее 12 месяцев)
Дт 032 (спецоснастка переведена на забалансовый счет).
При выдаче спецоснастки, срок эксплуатации которой превышает 12 месяцев, делаются следующие проводки:
Дт 1094 (спецоснастка в эксплуатации) Кт 1093.(спецоснастка на складе)
Стоимость такой спецоснастки погашается линейным способом.
При выдаче со склада спецодежды сроком эксплуатации менее 12 месяцев ее стоимость списывается единовременно в дебет соответствующих счетов учета затрат на производство, и одновременно эта спецодежда приходуется на забалансовом счете 033 (спецодежда в эксплуатации) в указанной оценке.
Счета 20, 23, 26,29; соответственно субсчета 2050, 2350, 2650, 2950 «Прочие затраты»; субсчета 2-го порядка 2054, 2354,2654, 2954 (Прочие затраты в т.ч. не принимаемые в целях налогообложения).
по требованию-накладной N 21 (приложение 10) – сделаны проводки:
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.