— т-ы, ввозимые на терр-ю РБ облагаются НДС по следующим ставкам: 10 % по продов-ым товарам, товарам для детей (по перечню Совета Министров); 18 % — по остальным. РБ во внешней тор-ле со всеми странами применяет взимание косв-х нал-в по принципу страны назн-я Это означает, что налоги в этом случае взима-я в той стране, для кот предназначен т-р и не взим-я в стране-экспортере. Но, за исклюю-м т-в, ввозимых: — для переработки с после-им вывозом прод-ов пер-ки с те-и РБ; — переем-ых транзитом; — то-в, которые в зак-ве гос-в сторон не подлежат налого-ю при ввозе на терри-рию РБ. Взимание косве-х нал-в по т-м, ввоз-ым на тер-ию РБ, осущес-ся нал-и органами по месту постановки на учет налого-ов. Нал-вая база по НДС опред-ется на дату принятия на учет ввезенного т-а как сумма сто-ти приоб-го т-а, включая затраты на его транспо-ку и доставку, а также подлеж-х уплате акцизов. Покуп-ли то-в обязаны представить нал-м органам на-вую декларацию по НДС по т-м, ввезенным из РФ не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввез-ых т-ов. НДС при вывозе т-ра прои-я по ставке 0 % при: — реализ-и экспорт-мых т-ов; — реализации работ (услуг) по сопровожд-ию, погрузке, перегрузке и др. работ (услуг), связанных с реализацией экспо-мых товаров. Основа-м для применения 0 ставки НДС по этим работам (услугам) является представле-е плательщ-ом в нал-й орган по месту постановки его на учет копий контрактов на выполнении работ а также доку-ов, подтверж-х выполн-е этих работ— поступлении при реализации т-в сумм в порядке частичной оплаты по расч-м док-м за реалии-е объекты Прим-ие 0 ставки означает полное осво-ие от НДС оборотов по реализ-ии т-ов путем вычета (зачета) сумм налога, упла-ых при прио-нии объектов, испо-ных для произв-а и (или) реализ-ии т-ров (работ, услуг), обла-ых налогом по 0 ставке При вывозе товара из РБ в РФ порядок исчис-ия НДСимеет своиособен-сти. 0 ставка НДС прим-ся при предста-нии в нало-ый орган необхо-х док-ов: копии дог-а, на основ-и кот-го осущест-тся реалии-ия т-в; выписки или платежной инструкции, подтв-й пост-е ден. ср-в на счет пост-ка Вычет НДС по данным т-м, произво-ся на основании представ-ой налоговой декларации по НДС по этим тм, а также копии выписки банка подтве-ей факт-ю уплату НДС по ввез-м то-м.
|
Содержание хозяйственных операций |
Д-т |
К-т |
|
Отраж-е в бухг-ом учете НДС при получ-и т-ров, , в т.ч. и из РФ |
||
|
— Приобр-ны то-ы в т.ч. и из РФ а именно: - оборудование, требующего монтажа - ОС и НА - сырье и материалы,- товары - работы, услуги производственного характера |
07 08 10,41 20, 25, 26, 44 |
60 60 60 60 60 |
|
— Отражены суммы НДС:- вышепр-м цен-м |
18 |
60, 76 |
|
при ввозе вышепере-х цен-йна терри-и РБ из РФ |
18 |
68 |
|
- вкл-е в цену органи рознй торвли и общепита |
41 |
42/3 |
|
- уплач-е при ввозе то-ов на территорию РБ (кр тров из РФ) на основании там-й декларации |
18 |
51,52,55 |
|
- по то-м, раб-м, усл-м, прио-ым на терр-ии РБ у ино-ых орга-й, не сост-их на учете в нало-ом органе РБ, подле-щие уплате в бюджет РБ |
18 |
68 |
|
- выделенные в первичных документах по вышепер-м ценн-м ввезенным из третьих стран |
07, 08, 10,41, 20, 25,26,44 |
60 |
|
Пер-н в бюд-т РБ НДС, начи-й по т-м, ввезе-м из РФ |
68 |
51, 52, 55 |
|
Приняты к вычету уплач-е суммы НДС по т-м, ввезен-м на терр-ю РБ из РФ, в пред-ах сумм на-а, исчис-го по обор-м по реал-ии про-и, то-ов, |
68 |
18 |
|
— Предоставлен налоговый кредит организации |
68 |
66, 67 |
|
— Отражен НДС, начи-й при прин-и на учет в кач-е ОС, НА объектов собстве-о произв-тва |
18 |
68 |
|
Отраж-е в б/у НДС при реал--и то-в, работ, ,в т.ч. при эксп-те в РФ |
||
|
— Начислен НДС:- по реал-ым т-м, |
90 |
68 |
|
- одновре-о на эту же сумму органи-ми роз-й торговли и общепита методом«красное сторно» |
90 |
42/3 |
|
- по дох-м от про-и и проч выбы-я ОС, НА |
91 |
68 |
|
- по опера-ным расходам (не связ-м с получ-ем опера-ых доходов), являя-ся объектом налог-я |
91 |
68 |
|
- по внереа-м доходам, уча-м в налог-и |
92 |
68 |
|
- по расх-м, относи-м на с/с пр-ии, работ, услуг и не участвую-х в налого-и прибыли |
20, 26, 44 |
68 |
|
- по отгру-м т-м, выпол-м работам, оказа-м услу-м, перед-м имущес-ым правам на объекты интелле-й соб-ти по истеч-ии 60 дней с Моме-а их отгрузки в случае принятого налого-ом метода опред-я выр-и от реал-ции т-ов, работ, услуг по моме-у их оплаты |
97 |
68 |
|
- при посту-ии выр-и от реали-и т-ов, работ, услуг, дохо-в от прод-и проч акт-в, а также при посту-и оплаты по перед-м имущ-ым правам на объек-ы интел-ной соб-ти по истеч-и 60 дней |
90, 91 |
97 |
|
по т-м, отгруж-ым в РФ со ставкой НДС в размере 0%,подл-ий уплате в бюдж РБ в случае отсутс-я в тече-ие 90 дней подтвер-х док-в |
92 |
68 |
|
- перечислен исчисленный НДС |
68 |
51, 52, 55 |
|
- после подтверждения ставки НДС в размере 0 % производится запись методом «красное сторно» |
92 |
68 |
|
- на сто-ть недос-их т-ов сверх норм е.у. или тов-х потерь, установ-ых зако-вом РБ |
94 |
68 |
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.