Д. от сдачи имущества в аренду или лизинг
% полученные за предоставление ден. средств во временное пользование
% за пользование банковским кредитом
штрафы, пени, неустойки полученные
стоимость безвозмездно полученных товаров, работ, услуг
излишки при инвентаризации
К-я задолженность, по которой истёк срок исковой давности
положительные курсовые разницы
пр. Д. от операций непосред-о не связанных с промышленными работами.
Суммы этих Д. не одинаковы в б/у и н/у.
ТЕМА № 3
Вопрос № 1 Содержание и построение регистров налогового учёта.
Все субъекты хозяйствования, которые занимаются коммерческой деятельностью, должны вести регистры налогового учёта. В указанных регистрах на основании данных БУ отражается и группируется сводная информация об элементах НУ.
Элементами НУ признаются показатели, которые имеют соответствующие характеристики и исключаются при определении величины нал. базы. Налоговая база является стоимостная или физическая характеристика объекта налогообложения, которыми являются юр. факты, совокупность которых обуславливает обязанность субъектов хозяйствования заплатить налог.
Регистры НУ представляет собой документацию для систематизации и накопления учётных данных, которые размещаются в принятых к учёту первичных документах. Они ведутся ежемесячно. Регистры НУ должны обеспечить формирование полной и правдивой информации о показателях, которые учитываются при определении налоговой базы за определённый налоговый период.
Налоговый период – это период времени, по которому определяются обязанности налогоплательщиков заплатить тот или другой налог. Налоговые регистры нужно вести нарастающим итогом с начала года.
В настоящее время нормативные акты налогового законодательства предусматривают ведение налоговых регистров в свободной форме. Это означает, что они должны разрабатываться непосредственно в организациях или в тех вышестоящих структурах, которым они подчинены. Тем не менее налоговым законодательством предусмотрены следующие обязательные реквизиты налоговых регистров:
1) Наименование регистра
2)Наименование отчётного месяца и года, за который ведётся регистр.
3)Состав и наименование показателей, внесённых в регистр.
4) Стоимостная характеристика показателей, отражённых в регистре на основании данных БУ до проведения расчетных корректировок.
5)Содержание и сумма проведённых расчётных корректировок соответствующего показателя, отражённого в регистре со ссылкой на соответствующий законодательный акт.
6) Стоимостная характеристика показателей, отражённых в регистре после проведения при необходимости расчётных корректировок.
7)Подпись лица, составившего регистр и гл. бухгалтера организации.
Расчётной корректировкой признаётся прибавление или уменьшение данных БУ, которые осуществляются плательщиками налогов для получения информации о величине налоговой базы.
Основой для проведения корректировок являются нормы налогового законодательства, когда данные БУ соответствуют налоговому законодательству в полной мере, налоговые корректировки не осуществляются. Регистры НУ могут вести не только комм. организации, но и бюджетные организации, которые наравне с бюджетным финансированием получают доход от предпринимательской деятельности. В связи с этим может формироваться прибыль, подлежащая обложению налогами. Регистры НУ можно вести как на бумажном носителе, так и на машинном. Допущенные ошибки в регистрах исправляются корректурным способом. Факт исправления ошибки должен быть заверен подписью лица, которое внесло исправления.
Вопрос № 2. Методические подходы к расчёту прибыли для целей налогообложения.
Состав регистров НУ доходов и расходов обусловлен методологией определения прибыли для целей налогообложения. При определении прибыли от реализации продукции, работ, услуг принимаются только расходы, которые приходятся на фактически реализованные продукции, работы, услуги. Расчёт налоговой базы и налоговой прибыли в налоговой декларации осуществляется нарастающим итогом с начала года. Регистры НУ необходимо вести за каждый отчётный месяц с подсчётом показателей, как за месяц, так и с начала года. Прибыль организации, которая облагается налогом определяется с учётом прибыли или убытка, полученного от вида деятельности за границей РБ, по которой она зарегистрирована в качестве налогоплательщика зарубежного гос-ва.
Величина такой прибыли определяется как сумма разницы между выручкой предприятия без учёта косвенных налогов и расходов, которые относятся к этой выручке. Фактически выплаченная в соответствии с законодательством сумма налога на доход не зачисляется при уплате налога на прибыль в РБ, если такое зачисление не предусмотрено международным договором. Международным договором, заключённым РБ с иностранным гос-вом может быть предусмотрен зачёт фактически выплаченных в доход иностранного гос-ва сумм налога на доход или налога на прибыль. При наличии такого договора зачёт фактически выплаченных сумм осуществляется при предоставлении налоговой организации или другой компетентной службы иностранного государства, в функции которой входит взимание налога.
Наличие такой справки подтверждает факт уплаты налога за границей РБ. Указанная справка должна содержать реквизиты с указанием плательщика, наименование налога, дата его уплаты, периода, за который выплачен налог, величина налоговой базы, ставка и сумма налога, зачисленная в доход иностранного государства. На основании такой справки опр-ся сумма налога в бел. рублях по курсу НБ РБ на дату его внесения в доход иностранного государства. При отсутствии такой справки налоговая база в налоговом учёте не уменьшается и налог на прибыль уплачивается в полном объёме. Если в следующем отчётном периоде такая справка будет предоставлена, то в налоговом учёте осуществляется соотв. корректировка налоговой базы. В регистрах НУ прибыль, которая облагается налогом, рассчитывается исходя из суммы прибыли от реализации, как продукции, так и других активов. Для того чтобы его определить ведутся отдельные регистры НУ доходов и НУ расходов. Данные этих регистров переносятся затем в налоговую декларацию, где и определяется прибыль, подлежащая налогообложению. Бух. себестоимость продукции при определении такой прибыли в расчёте не участвует.
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.