Учет доходов и расходов по реализации товаров. Учет денежных средств в кассе. Государственная регистрация и организация БУ. Добавочный, резервный и амортизационный фонды, страница 5

Добав, резерв и оморт фонды

сч 83  «Добавочный фонд»

Источники:

*Переоц ст-ти внеобор активов

Дт 01,04,07,08    Кт 83

Дт  83   Кт 02,05

*Эмиссионный дох – сумма раз-цы м-у продаж и номин ст-тью акций, т.е. эм. дох. за счёт продажи акций по цене превыш их номин ст-ти (например рост ст-ти за сч вып-ка доп-го пакета)

Дт 75   Кт 80 на номин ст-ть

Дт 75 Кт 83 сумма превыш

Дт 50,51 Кт 75  номин +превыш

*в % отчисл на пополн СОС

Дт 99 Кт83

*Курс раз-цы при формир Уст ф-да

Дт 75 Кт 80  УФ в ин вал в пересч по курсу

Дт 52 Кт 75 -//-

Дт 52 Кт 83 сумма раз-цы в курсах

Уменьшение: откр-ся отдельный субсчёт «Использование доб фонда».

*уценка внеобор активов

*с разреш собрания на покрытия убытков

«Резервный фонд» сч 82

цели:

*для обеспеч выплаты раб-кам ЗП, гарант и компинсац выплаты

*для обеспеч выплаты див-ов по привелег акциям

*для обеспеч погаш ст-ти карпорат-х облиг-ий

Формир-е

Отчисл в рез ф-д из приб Дт 84 Кт 82

  Дт 75 Кт 75

  Дт 51 Кт 75

Использ-е

Дт 82 Кт 70 ЗП

Дт 82 Кт 75 дивид

Дт 82 Кт 66,67 погаш ст-ти облиг

Аморт ф-д 010 «Амортизационный фонд воспроизводства основных средств», 013 «Амортизационный фонд воспроизводства нематериальных  активов»

Сч предназн для обобщ инф о движ аморт ф-да.

По дебету отраж суммы, равные велич аморт отчисл в сост полн себ-ти реализ прод

По кред отраж использ-е аморт ф-да, в размере факт произвед-х в отч пер-де кап влож и затрат на жил строит-во (в созд-е и приобрет НА)

Операц и внереал дох и расх

Сч 91 «Операц Д и Р»:

- ДиР по прод и поч выбыт ОС,НА,произв запасов, вал-х цен-тей, цен бум и др акт

- ДиР от предост за плату во врем польз активов

- ДиР отпредост прав за плату по патентам

- ДиР от участия в устав ф-х др орг, по цен бум

- ДиР от участия в совместн деят-ти по дог товарищества

- ДиР по опер с тарой

- Д(%) от предост в пользование ДС, % за использ-ем банком ДС

- Р  по содерж производ-х мощностей

- Р по отчисл р резервы под сниж-е ст-ти мат ценностей

- отчисл в резервы по сомнит долгам

- Прочие ДиР

По кредиту – операц доходы

По дебету – остат ст-ть активов, по кот начисл аморт, факт себест списыв-х активов; расх связ с прод, выбыт и проч спис ОС,произв запасов, НА, цен бум; НДС от оборота по продаже ОС,НА (Кт 68).

91/1 «Опер дох», 91/2 «Опер расх», 91/3 НДС

Дт01,04,10,41,51  Кт91/1 пост-е активов, признаваемых опер дох-ми

Дт 91/2 Кт 01,07,10,50,51,76 Расх , связ с опер дох

Дт 91/4 Кт 68 Прочие налоги и сборы из ОД

Конеч фин рез опред сапост-ем деб оборота с кредит оборотом по сч 91. Дт91/9 Кт 99 приб

92 «Внереализ дох и расх»

Счет 92 «Внереал дох и расх» предназн для обобщ инф о внереал ДиР отч пер, в т.ч. чрезвыч-ых дох-х и расх-х, т.е о рез-х от опер, непоср-но не связ с произв-ой деят-ю орг, а именно:

-штрафы, пени, неустойки за наруш условий дог, получ-е, присужд-е судом или признанные орг-должником;

-штр, пени, неуст за наруш усл-й дог, уплач-е или признанные орг-ей к уплате;

-ст-ть безвозм-но получ активов: ОС и др аморт-ых активов;

-ср-ва целевого финанс-ия, первонач-но учтенные в качестве дох буд пер;

-принятие к уч им-ва, оказавшегося в излишке по рез-ам инвент-ии;

-поступ-я в возмещ причин-х орг-ии убытков;

-перечисления орг-ей в возмещ-е убытков, причин-ых др орг-ям;

-приб или уб прошлых лет, выявленные в отчетном году;

-суммы деб, кред и депонентской зад-ти, по кот истек срок иск давности, др долгов, нереальных для взыск-я, кот вкл во внереал ДиР орг в размере ранее отраженной зад-ти в бух уч орг-ии;

-суммы недостач, потерь и порчи активов в соотв с зак-вом;

-полож и отр-е кур раз-цы, возник-е при переоц им-ва и обяз-в;

-сум-е раз-цы, возн-е в связи с погаш-м деб, кред зад-ти, в т.ч зад-ти по получ кредитам, займам;

-расх, связ-е с рассмотр-ем дел в судах;

-не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам;

-разницы м-у числящейся ст-ю акций, выкуп-х у акционеров, и их номин или продаж ст-ю при аннулировании или продаже указ-х акций;

-НДС, начисл-й от внереал Д в соотв с зак-вом;

-сумма дооц (уценки) активов;

-дох, потери и расх в связи с чрезвыч-ми обстоят-ми хоз деят-ти (стих бедствие, пожар, авария, конфискация и т.п.);

-перечисление ср-в (взносов, выплат) и передача им-ва, вып-е работ, оказ-е услуг, связ-х с благотв-ой деят-ю, расх на осущ-е спорт-х, оздор-х меропр;

прочие ДиР от опер, непоср-но не связ с произв-м и реал-й и иного им-ва, призн-е внереал-ми.

К сч 92 м.б.  открыты субсчета:

92-1 «Внереализационные доходы»;

92-2 «Внереализационные расходы»;

92-3 «Налог на добавленную стоимость»;

92-4 «Прочие налоги и сборы из внереализационных доходов»;

92-9 «Сальдо внереализационных доходов и расходов»

и другие.

По Кт сч 92/1 «Внереал дох» учит-ся поступ-я активов, призн-х внереал-ми дох

По Дт 92/2 учит расх

По Дт 92/3 учит начисл сума НДС, уплач-е из внерал дох(Кт 68)

Влож во внеоб акт

08/3 «Строительство и создание объектов основных средств»

Хоз способ 

Произвед затраты учитывают на сч 08 нараст итогом с нач строит-ва и до момента ввода объекта в действие по видам работ. Учёт СМР при хоз спос ведут по сметной ст-ти объ-ов и факт-ой их с/с.

Выполн-е строит монтаж работы подразд на прямые и накладные.

Прямые относятся на с/с конкретного объекта к кот они относ-ся.

Накладные относ к неск объекта и вкл в ст-ть об-ов после распред-я (расх на содерж ап-та управл, орг-ю строит работ)