Учет материалов, затрат и калькулирования себестоимости готовой продукции в Жабинковском райпо, страница 2

Учет управленческих расходов в Каменецком райпо также автоматизирован.

13. Учет доходов и расходов организации

В состав потребительской кооперации входят такие отрасли народного хозяйства как потовая торговля и общественное питание, розничная торговля заготовки, промышленность, рынки и другие. Состав финансовых результатов за первое полугодие 2004 года представлен в таблице 13.1. (приложение Б).

Ошибка! Ошибка связи.

Из таблицы 13.1. видно что единственные отрасли, где была получена прибыль отчетного периода являются розничная торговля и прибыль полученная от деятельности рынков. Наиболее убыточными являются заготовки и оптовая торговля.

Методика учета финансового результата производится в соответствии с методикой учета прибыли в различных отраслях. Основными причинами убытков являются низкие уровни валовых доходов по сравнению с уровнями затрат, произведенных в данной отрасли.

В целом по отраслям на первое июля 2004 года была получена прибыль от реализации (приложение Б) в размере 16,1 миллиона рублей, но в отчетном периоде было произведено прочих операционных расходов на сумму 166,7 миллионов рублей, что привело к убыткам  по операционным расходам на сумму 40 миллионов рублей, по внереализационным операциям была получена прибыль в размере 5,6 миллионов рублей, что в итоге привело к получению убытков за отчетный период в сумме 18,3 миллиона рублей.

Операционные доходы учитываются по кредиту счета 91 в разрезе включения в состав налогооблагаемой прибыли и видов доходов, расходы учитываются по кредиту 91 счета аналогично доходов. Внереализационные доходы учитываются на счете № 92 «Внереализационные доходы и расходы» аналогично операционным доходам. Сальдо определяется путем вычитания от большего оборота меньшего. Кредитовое сальдо означает доход, а дебетовое расход. Учет данных счетов в Каменецком райпо автоматизирован.

Синтетический учет реализации товаров ведется на счете 90 «Реализация», при этом каждая отрасль имеет свой субсчет. Аналитика по кредиту счету ведется в разрезе видов продаж и доходов, а по дебиту в разрезе видов расходов. Аналитика по счету 99 «Прибыли и убытки» ведется в разрезе отдельных видов прибылей и убытков, а аналитика по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в разрезе распределения прибыли и полученных прибылей. Учет данных счетов в райпо автоматизирован (приложение Е1-З1)

На основании информации учета составляется вторая форма отчетности «Отчет о прибылях и убытках» также информация используется налоговой инспекцией при проверки налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Автоматизация учета расходов и доходов позволяет своевременно принимать решение для управленческого учета.

14. Учет источников собственных средств

Собственные средства Каменецкого райпо состоят из уставного фонда, паевого фонда, добавочного фонда, непокрытых убытков и целевого финансирования. Основную долю собственных средств организации занимает добавочный фонд, в частности фонд пополнения собственных оборотных средств который образуется от дооценок внеоборотных активов. Паевой фонд образуется за счет вступительных паевых взносов, а уставный за счет взносов учредителей. Также предприятие имеет непокрытые убытки от хозяйственной деятельности предприятия. Источники собственных средств используются неэффективно, так как их не хватает даже на покрытие внеоборотных активов, что не допускается. В торговле  необходимо чтобы собственные средства составляли хотя бы 10% в формировании оборотных активов.

Учет источников собственных средств автоматизирован, аналитика строится таким образом, чтобы видно было источники формирования и направления использования средств.

15. Бухгалтерская отчетность

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности и составляется на основе данных бухгалтерского учета. (приложения А-Ч)

Бухгалтерская отчетность формируется в составе форм, установленных Министерством финансов Республики Беларусь.

 Годовая бухгалтерская отчетность включает следующие формы:

Бухгалтерской баланс;

Отчет о прибылях и убытках;

Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;

Отчет о движении источников собственных средств;

Отчет о движении денежных средств;

Приложение к бухгалтерскому балансу;

Пояснительная записка и аудиторское заключение подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с законодательством Республики Беларусь подлежит обязательному аудиту.

В бухгалтерскую отчетность должны включаться данные, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

Организации обязаны представлять годовую бухгалтерскую отчетность в течении 90 дней по окончании года, а квартальную не ранее 30 дней по окончании квартала.

Показатели отчётности должны соответствовать Инструкции о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 17.02.2004 г. № 16., что и соответствует практическим данным. Важное значение при составлении отчётности имеет взаимоувязка показателей между различными формами.

Перед составлением отчетности в бухгалтерии получают машинограммы по всем синтетическим счетам, а также аналитическим, по которым требуются разъяснения в отчетности (в частности по дебиторской и кредиторской задолженности). Далее в табличном процессоре Excel (приложения А-Ч) составляется отчетность.