Все операции, связанные с расчетами за приобретенные товарно-материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, находят отражение на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», независимо от времени оплаты предъявленных расчетных документов, расчеты с покупателями и заказчиками отражаются на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», информация о расчетах по нетоварным операциям отражается на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
В расчетно-платежных документах поставщиков отдельной строкой выделяется сумма налога на добавленную стоимость на поступившие товары и оказанные услуги, подлежащие оплате.
В соответствии с Постановлением Министерства Финансов РБ № 91 от 5 июня 2003 г. Об утверждении бланка счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость формы СФ-1 и Инструкции о порядке его заполнения (с учетом изменений и дополнений, утвержденных Постановлением Министерства финансов РБ №120 от 25 августа 2003г.) с 1 сентября 2003 г. введены в действие счета-фактуры по НДС, которыми сопровождается оформление выполненных работ, оказанных услуг.
На практике счет-фактура формы СФ-1 (Приложение 60) вместе с талоном заказчика к путевому листу прикладывается к счету за автоуслуги (он заполняется на компьютере) и предъявляется клиенту после оказания услуги. При реализации услуг клиенту предоставляется счет-фактура не позднее 15 календарных дней, считая день выполнения услуг, если иное не предусмотрено в договоре.
С целью учета и контроля налога на добавленную стоимость по оказанным услугам на предприятии «Брестский Кооптранс» ведут книгу продаж (Приложение 61), на основании данных книги продаж определяют сумму НДС к начислению. При поступлении на предприятие товарно-материальных ценностей для учета и контроля НДС ведут книгу покупок (Приложение 62), на основании данных книги покупок определяется сумма налоговых вычетов, подлежащих зачету в законодательном порядке. Сопоставляя эти суммы, определяют НДС к уплате.
Аналитический учет расчетов с поставщиками ведется по наименованиям поставщиков по каждой товарно-транспортной накладной линейно-позиционным способом в книге К-16 (Приложение 63), с покупателями и заказчиками ведется в книге К-17 (Приложение 64), аналитический учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами определяют по каждому дебитору и кредитору по оборотной ведомости по аналитическим счетам. По данным журналов составляются оборотные ведомости по счетам 60, 62,76 (Приложение 65).
Инвентаризация расчетов заключается в проверке обоснованности и реальности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета. При этом устанавливаются сроки возникновения просроченной и нереальной задолженности. Ежемесячно осуществляется сверка расчетов между автотранспортным предприятием и заказчиками, поставщиками. При проверке расчетов стороны должны тщательно сверить суммы, отраженные на лицевых счетах клиентов. С этой целью ЧУП "Брестский Кооптранс" обменивается со всеми дебиторами и кредиторами выписками, расшифровывающими остатки на лицевых счетах. Дебиторы и кредиторы обычно подтверждают суммы долга, в обратном случае они обязаны сообщить мотивированные возражения.
Сверка расчетов с поставщиками, покупателями, и другими кредитами и дебиторами должна обеспечивать документальную проверку и подтверждение задолженности по расчетам с организациями, бюджетом и фондом социальной защиты населения. Сверка проводится по данным аналитического учета расчета. Ее проводят в сроки, установленные в учетной политике организации:
-между структурными подразделениями расчеты по текущим операциям сверяют ежемесячно до составления баланса и составляют акт сверки;
-с фондом социальной защиты населения расчеты сверяют ежеквартально при составлении отчета по средствам фонда. В отчете значится сальдо за плательщиком или фондом;
-с инспекцией Министерство по налогам и сборам расчеты сверяются как правило ежемесячно, при сдаче 20 числа каждого месяца отчета по налогам;
-с поставщиками, дебиторами, кредиторами расчеты сверяют ежеквартально.
На основании акта сверки в учете отражаются исправленные записи по расчетам на счетах № 60, 62, 76, корреспондирующий с другими счетами в зависимости от допущенных ошибок. На основании акта сверки записываются проводки в мемориальный ордер.
Результаты инвентаризации расчетов оформляется актом сверки расчетов (Приложение 66), в котором отражаются суммы выявленной, подтвержденной дебиторской и кредиторской задолженности. Безнадежных долгов, а также задолженности с истекшими сроками исковой давности. К акту инвентаризации расчетов прилагается справка, в которой приводятся причины образования длительной задолженности.
Учет труда и расчетов по его оплате на ЧУП «Брестский кооптранс».
В целях совершенствования организации труда и предупреждения нарушений законодательства в сфере трудовых отношений в ЧУП «Брестский кооптранс» применяется контрактная форма найма на работу рабочих и служащих. Контракт заключается на 1 год.
Заработная плата регулируется тарифной системой, нормированием труда, применением форм и систем оплаты труда, которые должны стимулировать повышение его производительности, увеличение объемов оказания услуг, улучшение качества обслуживания населения.
В ЧУП «Брестский кооптранс» применяется повременно-премильная форма оплаты труда, которая предусматривает оплату за отработанное время с учетом квалификации работника, а также начисление премии за качество работы и достижение определенных показателей.
Фонд заработной платы формируется в соответствии с Инструкцией о составе фонда заработной платы и прочих выплат, утвержденной Приказом министерства статистики и анализа Республики Беларусь № 293 от 11 декабря 1998 г. по согласованию с министерствами финансов, экономики, труда и Национальным банком Республики Беларусь.
Для учета рабочего времени и выполненной работы, составления отчетности по труду персонал организации делят на рабочих и служащих. К категории служащих относят администрацию, к категории работников относят водителей и механиков.
Учет личного состава работников организации осуществляет отдел кадров. В личном деле работника открывают лицевую карточку, где зафиксированы анкетные данные и прочие данные о его трудовой деятельности. Бухгалтерия по каждому работнику открывает лицевой счет по его табельному номеру для учета расчетов по оплате труда, фиксирует страховой номер по свидетельству социального страхования.
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.