Виды финансовых планов

4. Виды финансовых планов

В системе ФП принято выделять:

1.  финансовые планы;

2.  операционные планы.

Финансовые планы явл. сводными планами, кот. ∑-ют всю информацию, отраж. в операционных планах.

Операционные планы вкл. след. виды:

ü план продаж;

ü план пр-ва;

ü план прямых мат. затрат;

ü план затрат по з/пл;

ü планы накладных расходов (сметы общепроизв-х, общехоз-х и коммерч-х р-дов);

ü сметы затрат по подразделениям;

ü сводная смета затрат по орг-ции;

ü план ден. пост-й;

ü планы платежей;

ü планы платежей кредиторам, бюдджету, банкам, страх. комп-м;

ü план закупок;

ü план запасов ГП и др.

План продаж определяет всю сис-му планов, т.к. он опред-т будущие потоки ден. наличности и П орг-ции. План продаж – помесячные и поквартальные V продаж в колич-м и ∑-вом выражении.

Общий V продаж зависит от след. факторов:

§  платежесп-го спроса;

§  наличия произв-х мощностей п/п;

§  степени обеспеч-ти п/п ресурсами;

§  степень охвата сегментов рынка;

§  освоение новых видов прод-ции.

План продаж детализируется в ассортиментном разрезе, по сегментам рынка, группам покуп-й и горизонту планир-я.

Составленный план продаж и откорректир-й на ост-ки ср-в в Дт зад-ти с учётом % безнад-х долгов, явл. основой плана ден. поступлений. В свою очередь план ден. пост-й м. использ-ся для управления Дт зад-ю. В этом он детализируется по покупателям, группам покупат-й, по возрастным группам Дт зад-ти. На его основании м.б. составлен план продажи долгов.

План пр-ва сост-ся на основании плана продаж и обосновывает кол-во и ассортимент выпуск-й прод-ции в теч. опред. времени. Общий расчёт плана пр-ва:

планир. кол-во продаж + запас ГП нк план. п-да – запас ГП нн план. п-да 

Одним из методов ан-за и опред-я произв. программы явл. линейное программир-е. С его помощью решаются вопросы оптим-го планир-я пр-ва в условиях рынка.

Производств-я программа п/п детализируется по подразделениям, по ассортименту, по ответственным исполнителям и по срокам исполнения.

Номенклатура выпуск-х изделий вкл. 3 ступени:

1.  сводную номенклатуру прод-ции, работ, услуг;

2.  групповую номенклатуру;

3.  специальную номенклатуру по видам, маркам, типам.

Производственные мощности – это max возможный выпуск прод-ции за опред. пер-д по номенклатуре, ассортименту и качеству.

Расчёт произв. мощностипри условии выпуска одного изделия:

Произв-ть обор-я в ед. врем. * Действующ. ф-д врем. работы обор-я за план. пер-д

Расчёт произ. мощности для многономенклатурного пр-ва:

Действующ. ф-д врем. работы обор-я

Ср. трудоёмк. изд.,изгот. на этом обор-ниии

Рачёт плана пр-ва д. основыв-ся на плане продаж. В расчёт д. вкл. сведения о плановых запасах ГП:

План пр-ва = Vпродаж + Запасы ГП нк – Запасы ГПнн

План запаса ГП предн. для оценки вел-ны запасов ГП, кот. нах-ся на складе, и д. обесп-ть необх. резерв запаса.

План пр-ва д. сост-ся для кажд. структ. подразделения, что позволяет контр-ть его работу. В разрезе подразделений след. предусм-ть план выпуска осн. прод-ции, план выпуска для вспомог-х производств и др. подразделений.

План прямых мат. затрат сост-ся на осн. произв-го плана, плана по энергоресурсам, по перс-лу и з/пл, и на осн. норм и нормативов потребл-я рес-в на выпуск прод-ции. Он отражает потр-ть в прямых материальных, энерг-х и трудовых затратах на выпуск кажд. вида изделия. План по персоналу устан. потребность в профессиях и квал-ции раб-ка, принципы и порядок оплаты труда. В нём закладыв-ся мероприятия по подгот-ке и повыш-ю квалификации кадров.

План по з/пл разраб. на основе плана по персоналу и произв-го плана. В нём обоснов-ся ФЗП осн., произв. рабочих и управл. перс-ла, и платежи в погаш. зад-ти по з/пл.

План по услугам вспом. произв-в оценив-т потр-ть осн. пр-ва в услугах вспом. цехов и распред. эти услуги в разрезе потреб. произв-в.

План по энергоресурсам обосн-ет потр-ть в разл. рода энергорес-х.

План закупок сост-ся в натур. и стоим. показ-х на основе плана прямых затрат и плана мат. запасов. В нём обоснов. V месячных закупок кажд. вида рес-в. Кол-во рес-в, кот. след закупить, опред. по след .ф-ле:

V потребн-ти дан. вида рес-в + Запас рес-в нк п-да –  Запас рес-в нн п-да

План немат. или произв. запасов опред. вел-ну произв. запасов, треб-х для обеспеч. непрерывного процесса пр-ва.

План общепр-х р-дов отраж. все расходы, кроме прямых, связ. с обслуж-ем произв. процесса. Это р-ды по экспл-ции и ремонту произв. обор-я, произв. помещений, по сод-ю аппарата упр-я цехов. В отд. статьи затрат этой группы входят:

ü мат. затраты, кот. нельзя связать с конкр. видом прод-ции;

ü расходы обслуж-го персонала;

ü аморт. отч-я по зданиям и помещ-м произв. назначения;

ü затраты по технике безопасности;

ü командир-е расходы;

ü услуги связи и др.

План общехоз. р-дов – это план непоср-но не связ-й с произв-й и коммерч. деят-ю п/п. В нём отраж. р-ды на содержание админ.-управл. перс-ла, командир. р-ды, налоговые начисления, % за кредит, маркетинговые услуги и др.

План р-дов по реал-ции вкл. след. затраты:

§  трансп. р-ды по доставке ГП;

§  р-ды по упаковке и комплектованию ГП;

§  р-ды на рекламу.

Данный план м.б. детализирован по видам прод-ции, каналам сбыта и сегментам рынка.

Смета затрат на пр-во вкл. в себя:

ü план мат. затрат, р-дов на опл. труда;

ü план затрат вспом. производств;

ü план общехоз. и общепроизв. расходов;

ü план р-дов по реал-ции и др.

В смете затрат в итоге отраж. полная сбст всего выпуска прод-ции п/п, кот. использ. Для расчёта конечных фин. рез-в п/п.

План погашения Кт зад-ти отраж.:

·  ∑ зад-ти по видам поставщиков нн план. п-да;

·  ∑, кот. план-ся погасить в теч. всего п-да;

·  ∑ зад-ти нк план. п-да.

Любое п/п составляет разл. виды планов платежей по расчётам с поставщиками, персоналом, бюджетом и банками.

Общий алгоритм расчёта ∑ платежа:

Ост. зад-ти п/д Кт-ром нн + План. V закупок – Предполаг. Кт зад-ть нк

Если рассчит-ся платежи по з/пл, то кроме зад-ти перс-лу нн и нк п-да, учит-ся: план. ф-д з/пл, удержания из неё и авансовые платежи.

Все вышеперечисленные планы относятся к операционным планам.

В систему финансовых планов вкл.:

1.  план движения ден. средств;

2.  план П и У;

3.  прогнозный баланс.

План движения ден. ср-в – осн. финансовый план. Он объединяет в себе информацию опер. планов по поступлению и расходованию ден. ср-в на основании кот. выявл. излишек или дефицит ден. ср-в. На этом основании устан-ся потребность во внешнем финансировании. Составление этого плана вкл. след. этапы:

1.  опред. бюдж. периода (неделя, декада, месяц, квартал, год);

2.  подготовка формата плана;

3.  опред. исходных данных:

ü  ост. ден. ср-в нн п-да;

ü  ден. пост-я в разрезе источников;

ü  план. платежи в разрезе направлений расходования ср-в;

ü  min необх. ост-к ден. ср-в нк п-да (это годовой запас ден. ср-в, кот-м д. обладать п/п в качестве резерва для обеспечения платежей и запаса ликвидности).

4.  оценка и расчёт отклонения от плана, корректировка плана и проверка его фин. реализ-ти;

План П и У предназначен для планир-я фин-х результатов работы п/п. В нём отраж-ся: V ден. пост-й на основании планов продаж осн. прод-ции; планов реализации ОС, произв. запасов и пр. активов, а т-же затраты, связ. с выпуском осн. прод-ции. План П и У д. отражать фин. рез-тат деят. п/п; фин. рез-тат от внереал. операций и фин. рез-тат от видов деят-ти, не относ-ся к основной (опер. д-ды и р-ды).

Информация берётся из планов прямых затрат, планов общепроизв. и общехоз. р-дов, р-дов по реал-ции.

Прогнозный баланс – план активов и пассивов п/п. Он сост-ся по упрощённой ф-ме бух. баланса. Информация берётся из финансовых и операционных планов. Информация, отсутствующая в этих планах, м. устан-ся на основании бух. баланса отч. п-да.