Бухгалтерский учет в банках. Структура плана счетов. Организация синтетического и аналитического учета. Учет и документооборот расчетов платежными требованиями, страница 7

комиссия уплаченная Национальным банком за подкрепление

3)Д-т 9100 «Комиссионные расходы по операциям с НБ»

К-т 4770 (счет НБ РБ)

подкрепление осуществляется между двумя разными банками:

Перечисление эквивалентной суммы

1) Д-т 1803

К-т 1813

Оприходование в кассу подкрепления от других банков

2) Д-т 1010

К-т 1803

Уплачена комиссия до подкрепления

3) Д-т 9120 «Комиссионные расходы по операциям с другими банками»

К-т 8120 «Комиссионные доходы по операциям с другими банками»

III. Если подкрепление осуществляется между филиалами одной системы:

Перечисление эквивалентной суммы:

1) Д-т 6165 «Расчеты филиалов по операциям связанным с подкреплением денежной наличности»

К-т 6175 «Расчеты филиалов по операциям связанным с подкреплением денежной наличности»

Оприходование в кассу

2) Д-т 1010 «Денежные средства в кассе»

К-т 6165 «Расчеты филиалов по операциям связанным с подкреплением денежной наличности»

Комиссия за подкрепление

3) Д-т 9120 «Комиссионные расходы по операциям с другими банками»

К-т 8120 «Комиссионные доходы по операциям с другими банками»

19. Учет нематериальных активов

Нематериальные активы — это активы:

объекты не имеющие материально-вещественные формы, используемые в деятельности банка, способные приносить банку будущие экономические выгоды, срок полезного использования которых выше 12 месяцев, стоимость которых может быть измерена с достаточной надежностью, т. е. имеется документальное подтверждение стоимости, а также затрат, связанных с их приобретением или созданием.

Наличие и движ-е н а б\у отр-ся с прим-ем балансового сч 5400»НА»,Затраты учреждения банка по подтверждению имеющихся прав учитываются на балансовом счете 5403 «Капитальные вложения по нематериальным активам» и включаются в состав первоначальной стоимости нематериальных активов. Операции по приобретению нематериальных активов, в том числе по лицензионным или авторским договорам отражаются следующим образом:

1. Приобретение нематериальных активов на условии предоплаты:

а) предварительная оплата поставщику:

Д-т 6540

К-т Счет поставщика

б) поступление нематериальных активов

Д-т 5403 «Капитальные вложения по нематериальным активам»

К-т 6540

в) предоплата сторонним организациям за оказанные услуги

Д-т 6510

К-т Счет получателя

г) получение услуг сторонних организаций, связанных с приобретением нематериальных активов:

Д-т 5403 «Капитальные вложения по нематериальным активам»

К-т 6540

д) оприходование нематериальных активов

Д-т 5400

К-т 5403 «Капитальные вложения по нематериальным активам»

2. Приобретение нематериальных активов на условиях последующей оплаты а) поступление нематериальных активов

Д-т 5403 «Капитальные вложения по нематериальным активам»

К-т 6540

б) получение услуг сторонних организаций

Д-т 5403 «Капитальные вложения по нематериальным активам»

К-т 6640

в) перечисление средств получателю денжных средств

Д-т 6640

К-т счет *

г) оприходование нематериальных активов

Д-т 5400

К-т 5403 «Капитальные вложения по нематериальным активам»

3. Создание объектов нематериальных активов самим банком а) на суму фактических затрат на создание объектов нематериальных активов

Д-т 5403 «Капитальные вложения по нематериальным активам»

К-т 5600, 660Х, 6610, 6620, 6670

б) оприходование нематериальных активов

Д-т 5400

К-т 5403 «Капитальные вложения по нематериальным активам»

4. Оприходование безвозмездно полученных нематериальных активов а) поступление нематериальных активов

Д-т 5403 «Капитальные вложения по нематериальным активам»

К-т 8399 «Прочие операционные доходы»

б) Получение услуг сторонних организаций, связанных с безвозмездным получением нематериальных активов

Д-т 5403 «Капитальные вложения по нематериальным активам»

К-т 6640

в) перечисление получателю денежных средств

Д-т 6640

К-т счет получателя

г) оприходование нематериальных активов

Д-т 5400

К-т 5403 «Капитальные вложения по нематериальным активам»

20. Выбытие нематериальных активов

Наличие и движ-е н а б\у отр-ся с прим-ем балансового сч 5400»НА», Затраты учреждения банка по подтверждению имеющихся прав учитываются на балансовом счете 5403 «Капитальные вложения по нематериальным активам» и включаются в состав первоначальной стоимости нематериальных активов. Выбытие нематериальных активов осуществляется в случае реализации, безвозмездной передаче, внесения в виде клада в уставный фонд.

Нематериальные активы по истечении нормативного срока службы или срока полезного использования должны быть списаны с баланса банка в соответствии с инструкцией № 70 от 26.03.2004 г.

I. Продажа нематериальных активов на условиях предоплаты отражается следующим образом:

а) При получении денежных средств от покупателя

Д-т счет покупателя

К-т 6670 «Расчеты с прочими кредиторами»

б) На сумму начисленной амортизации

Д-т 5490 «Амортизация нематериальных активов»

К-т 5400

в) На сумму остаточной стоимости

Д-т 9352 «Расходы от выбытия основных нематериальных активов»

К-т 5400

г) и одновременно на сумму выручки от реализации

Д-т 6670 «Расчеты с прочими кредиторами»

К-т 8352 «Доходы от выбытия основных нематериальных активов»