Анализ эффективности средств в расчетах по товарным операциям Миорского райпо, страница 2

Ø неорганизованность работы по возврату задолженности;

Ø наличие затруднений в получении этих сумм, несмотря на достаточно неплохую организацию работы ответственных лиц;

Ø наличие финансовых затруднений у покупателей.

Первая причина может быть устранена вмешательством администрации. Две другие связаны с качеством и ликвидностью задолженности.

Большое значение имеет также отбор потенциальных покупателей и определение условий оплаты товаров, предусматриваемых в договорах. Отбор должен осуществляться с помощью применения неофициальных критериев: соблюдение платежной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности покупателя по оплате запрашиваемого объема товаров, уровня текущей платежеспособности и финансовой устойчивости организации-продавца.

Для оценки общей эффективности кредиторской задолженности целесообразно вначале определить ее остатки в днях. Этот показатель рассчитывается путем деления средней величины кредиторской задолженности на однодневный объем реализации. В свою очередь, величину однодневной  выручки определяют делением общей ее суммы на количество дней в анализируемом периоде, а средняя величина кредиторской задолженности определяется по средней арифметической.     

Поэтому для анализа показателей, характеризующих общую эффективность кредиторской задолженности перед поставщиками рассмотрим  таблицу 4.2. Информация, необходимая для анализа, взята из формы № 1 "Бухгалтерский баланс" (приложения А, Б), формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках" (приложения В, Г), формы № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу" (приложения Ж, К).

     Таблица 4.2

Показатели эффективности кредиторской задолженности Миорского райпо за 2002-2003 года

Показатели

На конец года

Изменение (+;-)

2002

2003

Сумма валюты баланса, тыс.р.

2069509

2681050

611541

Выручка от реализации, тыс.р.

5020673

6622232

1601559

Кредиторская задолженность перед поставщиками, тыс.р.

847965

1167202

319237

Однодневный объем реализации, тыс.р.

13946

18395

4449

Средняя величина кредиторской задолженности, тыс.р.

646358

1007584

361226

Остаток кредиторской задолженности, дни

46,35

54,77

8,42

Доля задолженности в сумме:

Валюты баланса, %

40,97

43,54

2,57

Выручки от реализации, %

16,89

17,63

0,74

Так, по данным таблицы 4.2. видно, что в конце 2003 года по сравнению с прошлым 2002 годом наблюдается увеличение остатка кредиторской задолженности на  8,42 дня (54,77-46,35), что говорит об увеличении задолженности  перед поставщиками. Кроме того, в процессе анализа эффективности средств в расчетах необходимо  сравнить остатки кредиторской задолженности с оборачиваемостью дебиторской задолженности в днях. Так, остаток кредиторской задолженности  на конец 2002 года составил 46,34 дня (646358/13946), а оборачиваемость дебиторской задолженности в днях  равна 33,96 дня (табл.4.1.).На конец отчетного 2003 года данные показатели составили соответственно: 54,77 дней (1007584/18395) и 41,81 дней. Исходя из приведенных данных, можно увидеть, что на протяжении всего анализируемого периода наблюдается превышение остатков кредиторской задолженности над периодом погашения дебиторской задолженности, что является отрицательным моментом в хозяйственной деятельности райпо. Также в отчетном году увеличивается доля кредиторской задолженности  в сумме валюты баланса с 40,97 % до 43,54 %, то есть на 2,57 %, а также в сумме выручки от реализации - с 16,89 % до 17,63 %, то есть на 0,74 %.

Одним из показателей, используемых для  изучения качества и ликвидности задолженности, является период оборачиваемости задолженности или период инкассации долгов. Он равен времени между отгрузкой товаров и получением за них наличных денег от покупателей и рассчитывается как отношение произведения средних остатков задолженности на количество дней в периоде к выручке от реализации продукции. Рассмотрим таблицу 4.3.

Таблица 4.3

Показатели скорости погашения дебиторской задолженности по Миорскому райпо за период 2002-2003 годы

Показатели

2002 год

2003 год

Средние остатки дебиторской задолженности, тыс.р.

473612

768987

Выручка от реализации, тыс.р.

5020673

6622232

Период инкассации долгов, дни

33

41

По данным таблицы 4.3. видно, что за отчетный 2003 год период оборачиваемости дебиторской задолженности или период инкассации долгов увеличился от 33дней (473612*360/5020673) до 41 дня (768987*360/6622232), что свидетельствует о снижении ее качества. Целесообразно также рассмотреть период оборачиваемости кредиторской задолженности, для этого приведем таблицу 4.4.

Таблица 4.4

Показатели скорости погашения кредиторской задолженности по Миорскому райпо за период 2002-2003 годы

Показатели

2002 год

2003 год

Средние остатки кредиторской задолженности, тыс.р.

646358

1007584

Выручка от реализации, тыс.р.

5020673

6622232

Период инкассации долгов, дни

46

54

По данным таблицы 4.4. видно, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом наблюдается увеличение периода погашения кредиторской задолженности, что говорит об увеличении  задолженности перед поставщиками. Так, период инкассации долгов вырос от 46 дней (646358*360/5020673) до 54 дней (1007584*360/6622232).

 Таким образом, полученные результаты свидетельствуют о том, что для Миорского райпо необходимо применение различных мер по сокращению длительности средств в расчетах и своевременности взыскания дебиторской задолженности и погашения кредиторской задолженности. К таким мерам относятся:

Ø сокращение времени на оформление расчетно-платежных документов и предъявление их к исполнению;

Ø применение для райпо наиболее приемлемых форм расчетов;

Ø своевременное выявление сумм экономически необоснованной задолженности, а также оперативного принятия мер по ее ликвидации;

Ø соблюдение договорной и платежной дисциплины.